Table Of ContentVERİ ANALİZİ TEKNİĞİ
ÇÇaağğddaaşş DDeenneettiimm UUyygguullaammaallaarrıı
Hazırlayan
Yeminli Mali Müşavir
İlker ÇAĞCI
Vergi İdaresi; Vergi Daireleri Otomasyon Projesi
(VEDOP-3) ve Merkezi Risk Analizi Katmanı
(MERAK) projeleri ile, vergi mükellefleri hakkında
aşağıda başlıcaları sıralanan bilgileri toplayarak,
merkezi veri ambarında depolamaktadır.
Veri anbarına, aşağıdaki bilgiler on-line olarak aktarılmaktadır.
Vergi Mükelleflerinin bildirim ve beyanları ile;
• Kurum ve Gelir Vergisi Beyanları,
• Katma Değer Vergisi ve Muhtasar Vergisi Beyanları,
• Bilanço ve Gelir tabloları, ve dipnotları
• Ba (Belge Alım), Bs (Belge Satım) bildirimleri,
• 31.12.2010 tarihinde yayınlanan tebliğ taslağı ile getirilmesi
2
planlanan Elektronik kati mizan,
Diğer Kurumlar Tarafından elektronik olarak
aktarılan bilgiler ile;
• Tapudaki emlak alım satım bilgileri,
• Gümrük Müsteşarlığı’ndan alınan ithalat ve ihracat
bilgileri,
• Kredi kartlarına ait harcama bilgileri,
•• AArraaçç aallıımm ssaattıımm bbiillggiilleerrii,,
• Banka hesap hareket bilgileri,
• Kullanılan kredi bilgileri,
• Noterlerden gelen defter tasdik bilgileri,
• Anlaşmalı matbaalardan gelen fatura basım bilgileri,
• Sicil bilgileri ile ilgili değişiklik bilgileri,
07 Ocak 2011 Cuma 3
Ne Yapılıyor?
• Veri anbarında oluşan bu bilgiler, şimdilik tespit
edilen 914 kriterde analiz edilerek, mükelleflerin
risk analizleri yapılmaktadır. Karşılaştırmalar,
Türkiye genelinden gelen bilgiler esas alınarak
sektörel bazda belirlenmektedir.
•• TTeessppiitt eeddiilleenn kkrriitteerrlleerrllee,, mmüükkeelllleeff bbiillggiilleerrii
karşılaştırılarak risk puanlaması
oluşturulmaktadır.
• Riskli mükellefler tespit edilerek, olumsuzluk
içeren konularda incelenmek üzere, elektronik
ortamda otomatik olarak kayıtlı oldukları Vergi
Dairelerine bilgi aktarılmaktadır.
07 Ocak 2011 Cuma 4
Sunu Planı
– Risturn istisnası ve analiz teknikleri
– Bağış ve Yardımlar
– Eğitim öğretim kazanç İstisnasından yararlanan mükelleflerin belge kontrolü.
– Ar-Ge İndiriminden yararlanan mükelleflerin belge kontrolü.(5746 Sayılı
Kanuna Göre)
– Yatırım indirimi tasdik raporu ibraz etmesi gereken mükelleflerin tespiti.
İndirim esasları
– Maddi duran varlık amortismanları toplamı, arsa ve araziler hariç maddi duran
varlıklar toplamından büyük olan mükelleflerin tespiti.
–– SSaattıışşllaarrıınn mmaalliiyyeettii ssaattıışş hhaassııllaattllaarrıınnddaann ddaahhaa ffaazzllaa oollaann mmüükkeelllleefflleerriinn tteessppiittii..
– KDV Tutarı ile Gelir tablosundan Yurtiçi – Yurtdışı Satışların karşılaştırılması.
– Ödenmeyen sosyal güvenlik primleri toplamı beyannamede yer alan kanunen
kabul edilmeyen giderlerden büyük olan mükelleflerin tespiti.
– Geçmiş yıl zararlarının kontrolü.
– Bilançolarında (cid:5)üpheli Ticari Alacaklar Karşılığı olan mükelleflerin VUK. 323.
Md. de belirtilen şartları taşıyor mu?
– Ortaklardan Alacaklar Hesabı ile faiz gelirlerinin karşılaştırılması sonucu
finansman gideri dolu olup, faiz giderleri boş olan mükelleflerin tespiti.
– Yıllara Sari İnşaat işi ile iştigal edip hak ediş ödemesi aldığı halde gelir vergisi
tevkifatı yapılmayan mükelleflerin tespiti.
07 Ocak 2011 Cuma 5
RİSTURN İSTİSNASI
RRiissttuurrnn,, ggeenneell oollaarraakk ggeerrii vveerrmmee aannllaammıınnaa ggeellmmeekktteeddiirr..
Burada ifade ettiği anlam ise;
Kooperatiflerin ortaklarıyla yaptıkları işlemlerden sağladıkları
kazançların, kooperatifle yaptıkları işlem hacmi oranında
ortaklara geri verilmesi ya da iade edilmesidir.
Bir başka ifadeyle bu paylar, kooperatif kazancı olmayıp ortağın
parasıdır.
07 Ocak 2011 Cuma 6
Kimler Dağıtır & Kimler Alır
Ortakların şahsi ve ailevi gıda
ve giyecek ihtiyaçlarını
karşılamak için satın aldıkları
malların kıymetlerine göre
hesaplanan risturnlar
Tüketim( İstihlak) Kooperatifleri Tüketici ortaklar
Ortakların üretip kooperatife
sattıkları veya kooperatiften
Üreticiler
üretim faaliyetinde kullanmak
üzere satın aldıkları malların
kıymetine göre hesaplanan
risturnlar.
Üretim( İstihsal) Kooperatifleri
7
07 Ocak 2011 Cuma
Ortakların kullandıkları
kredilere göre
hesaplanan risturnlar.
Kredi Kooperatifi
Ortaklar
Ortakların idare gideri karşılığı olarak
ödedikleri paralardan harcanmayarak
iade edilen kısımlar.
Risturn’un konusunu
oluşturmaktadır.
07 Ocak 2011 Cuma 8
Elde Edilen Varlık
EVET
Risturn’un; nakden veya ayni değerde mal olarak ödenmesi istisnanın
uygulanmasına engel değildir.
Ayrıca istisna uygulaması için ödeme şartı da bulunmamaktadır.
9
Hesaplamanın yapılarak ortaklara alacak kaydı yeterlidir. ( Tahakkuk Esası)
Kazanç Türü ?
Kooperatiflerin ortakları ile yaptıkları işlem hacmine göre hesaplanan
RİSTURN KAR DAĞITIMI DEĞİLDİR.
Kurum tarafından Kurumlar Vergisinden İstisna Edilir,
Alan Ortak tarafından Gelir Vergisi Beyannamesi Verilmez.
YANİ
07 Ocak 2011 Cuma 10
Description:İlker ÇAĞCI Ödenmeyen sosyal güvenlik primleri toplamı beyannamede yer alan Alan Ortak tarafından Gelir Vergisi Beyannamesi Verilmez. YANİ.
