Table Of ContentStandard für den automatischen Austausch
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Diese Publikation kann online eingesehen werden unter: https://doi.org/10.1787/16efb004-de. n
Diese Studie ist in der OECD iLibrary veröffentlicht, die alle Bücher, periodisch erscheinenden Z
Publikationen und statistischen Datenbanken der OECD enthält. W
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Weitere Informationen finden Sie unter: www.oecd-ilibrary.org. IT
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ISBN 978-92-64-65228-6
Standard für den
automatischen
Austausch von
Informationen über
Finanzkonten
in Steuersachen
ZWEITE AUSGABE
Dieses Dokument sowie die darin enthaltenen Daten und Karten berühren weder den
völkerrechtlichen Status von Territorien noch die Souveränität über Territorien, den
Verlauf internationaler Grenzen und Grenzlinien sowie den Namen von Territorien,
Städten oder Gebieten.
Die statistischen Daten für Israel wurden von den zuständigen israelischen Stellen
bereitgestellt, die für sie verantwortlich zeichnen. Die Verwendung dieser Daten durch die
OECD erfolgt unbeschadet des völkerrechtlichen Status der Golanhöhen, von Ost-
Jerusalem und der israelischen Siedlungen im Westjordanland.
Bitte zitieren Sie diese Publikation wie folgt:
OECD (2019), Standard für den automatischen Austausch von Informationen über Finanzkonten in
Steuersachen: Zweite Ausgabe , OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/16efb004-de.
ISBN 978-92-64-65228-6 (Print)
ISBN 978-92-64-73858-4 (PDF)
Originaltitel: Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters, Second Edition
Übersetzung durch den Sprachendienst des deutschen Bundesministeriums der Finanzen.
Korrigenda zu Veröffentlichungen sind verfügbar unter: www.oecd.org/about/publishing/corrigenda.htm.
© OECD 2019
Die Verwendung dieser Arbeiten, sei es in digitaler oder gedruckter Form, unterliegt den Nutzungsbedingungen unter:
http://www.oecd.org/termsandconditions.
VORWORT – 3
Vorwort
Der gemeinsame Meldestandard, der auf Wunsch der G20 entwickelt
und am 15. Juli 2014 vom Rat der OECD beschlossen wurde, sieht vor, dass
Staaten und Gebiete Informationen von ihren Finanzinstituten beschaffen und
diese jährlich mit anderen Staaten und Gebieten automatisch austauschen.
Im gemeinsamen Meldestandard sind die auszutauschenden Informationen
über Finanzkonten, die meldepflichtigen Finanzinstitute, die unter den
gemeinsamen Meldestandard fallenden unterschiedlichen Arten von Konten
und Steuerpflichtigen sowie die von den Finanzinstituten zu erfüllenden
Sorgfaltspflichten dargelegt.
Diese Publikation enthält folgende Teile:
zzMuster für eine Vereinbarung zwischen den zuständigen Behörden
(Mustervereinbarung) über den automatischen Austausch von nach dem
gemeinsamen Meldestandard übermittelten Informationen
zzgemeinsamer Meldestandard
zzKommentare zur Mustervereinbarung und zum gemeinsamen Meldestan
dard
zzBenutzerhandbuch zum XMLSchema für den gemeinsamen Meldestan dard
In dieser Ausgabe wurde der hintere Teil des Benutzerhandbuchs zum
XMLSchema für den gemeinsamen Meldestandard erweitert. Er enthält
zusätzliche technische Erläuterungen zur Vornahme von Korrekturen und
Stornierungen im XMLSchema für den gemeinsamen Meldestandard sowie
eine Reihe überarbeiteter und erweiterter Beispiele für Korrekturen. Das rest
liche Dokument wurde seit der ersten Ausgabe von 2014 nicht verändert.
STANDARD FÜR DEN AUTOMATISCHEN AUSTAUSCH VON INFORMATIONEN ÜBER FINANZKONTEN © OECD 2019
INHALTSVERZEICHNIS – 5
Inhaltsverzeichnis
Glossar ..............................................................................................................................................7
I. Einleitung .....................................................................................................................................9
II. Muster für eine Vereinbarung zwischen den zuständigen Behörden und
gemeinsamer Meldestandard ..............................................................................................19
A. Muster für eine Vereinbarung zwischen den zuständigen Behörden ......................21
B. Gemeinsamer Meldestandard .........................................................................................29
III. Kommentare zum Muster für eine Vereinbarung zwischen den zuständigen
Behörden und zum gemeinsamen Meldestandard ........................................................63
A. Kommentare zum Muster für eine Vereinbarung zwischen den Behörden ...........65
Einleitung ...........................................................................................................................65
Kommentar zur Präambel ...............................................................................................67
Kommentar zu § 1 ............................................................................................................69
Kommentar zu § 2 ............................................................................................................72
Kommentar zu § 3 ............................................................................................................73
Kommentar zu § 4 ............................................................................................................78
Kommentar zu § 5 .............................................................................................................80
Kommentar zu § 6 ............................................................................................................90
Kommentar zu § 7 ............................................................................................................91
B. Kommentare zum gemeinsamen Meldestandard .......................................................93
Einleitung ...........................................................................................................................93
Kommentar zu Abschnitt I .............................................................................................94
Kommentar zu Abschnitt II ..........................................................................................106
Kommentar zu Abschnitt III ........................................................................................110
Kommentar zu Abschnitt IV ........................................................................................127
Kommentar zu Abschnitt V ...........................................................................................135
Kommentar zu Abschnitt VI .........................................................................................144
Kommentar zu Abschnitt VII ........................................................................................150
Kommentar zu Abschnitt VIII .......................................................................................158
Kommentar zu Abschnitt IX .........................................................................................210
STANDARD FÜR DEN AUTOMATISCHEN AUSTAUSCH VON INFORMATIONEN ÜBER FINANZKONTEN © OECD 2019
6 – INHALTSVERZEICHNIS
Anhang .........................................................................................................................................217
Anhang 1. Muster für eine mehrseitige Vereinbarung zwischen den zuständigen
Behörden ...............................................................................................................................219
Anhang 2. Muster für eine nicht auf Gegenseitigkeit beruhende Vereinbarung
zwischen den zuständigen Behörden ..............................................................................229
Anhang 3. Benutzerhandbuch zum XMLSchema für den gemeinsamen
Meldestandard .....................................................................................................................237
Anhang 4. Musterfragebogen ..............................................................................................301
Anhang 5. Weiter gefasster Ansatz des gemeinsamen Meldestandards ....................308
Anhang 6. Erklärung zum automatischen Informationsaustausch in Steuer
sachen ....................................................................................................................................325
Anhang 7. Empfehlung des Rates zum Standard für den automatischen Austausch
von Informationen über Finanzkonten in Steuersachen ..............................................329
STANDARD FÜR DEN AUTOMATISCHEN AUSTAUSCH VON INFORMATIONEN ÜBER FINANZKONTEN © OECD 2019
GLOSSAR – 7
Glossar
AES Advanced Encryption Standard
CRS Gemeinsamer Meldestandard (Common Reporting
Standard)
DBA Doppelbesteuerungsabkommen
FATCA Gesetz über die Steuerehrlichkeit bezüglich Auslands
konten (Foreign Account Tax Compliance Act)
FATF Arbeitsgruppe Finanzielle Maßnahmen gegen Geld
wäsche (Financial Action Task Force)
LLP Limited Liability Partnership
NFE NichtFinanzinstitut (Non Financial Entity)
OGA Organismus für gemeinsame Anlagen
STF Standard Transmission Format
TIEA Steuerinformationsabkommen (Tax Information
Exchange Agreement)
XML Erweiterbare Auszeichnungssprache (Extensible Markup
Language)
STANDARD FÜR DEN AUTOMATISCHEN AUSTAUSCH VON INFORMATIONEN ÜBER FINANZKONTEN © OECD 2019
