la auditoria financiera y su influencia en la eficiencia administrativa de las cooperativas de la

236 Pages·2015·2.92 MB·Spanish

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ

FACULTAD DE CONTABILIDAD

TESIS

“LA AUDITORIA FINANCIERA Y SU INFLUENCIA EN
LA EFICIENCIA ADMINISTRATIVA DE LAS

COOPERATIVAS DE LA REGIÓN JUNÍN”

PRESENTADA POR:
BACH. ALVARADO RAMOS, Angela Eva

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO

HUANCAYO – PERÚ
2014
ASESOR:
Dr. Cesar Francisco, PARIONA COLONIO.

ii
DEDICATORIA
A mi familia, con todas las

fuerzas de mi corazón, por todo el

tiempo que les robé para
culminar este trabajo.

iii
AGRADECIMIENTO

Finalizado este trabajo, deseo
manifestar mi más sincero
agradecimiento a todas aquellas

personas han colaborado en su
culminación.

Un gran reconocimiento a Cesar
Francisco por ser guía en mi

camino, que hace de sus

enseñanzas lecciones de vida.

iv
RESUMEN
El presente estudio de investigación analiza los aspectos más importantes de
los reportes de auditoría financiera generados (Dictamen de Auditoría – Carta
de Deficiencias del Control Interno) y cómo estos son usados como
herramientas de evaluación estratégica de las actividades de las cooperativas a
fin de lograr la eficiencia, eficacia, calidad y la optimización de los procesos en
aras de la mejora continua.
Las cooperativas son personas jurídicas que no buscan un fin lucrativo, donde
la toma de decisiones se efectúa (en su gran mayoría) de manera empírica y
no de forma estructurada y organizada; por lo que resulta muy provechoso
dejar sentado que los informes de auditoría financiera pueden ser utilizados
como herramienta estratégicas para la buena toma de decisiones, por lo que
debe ser aprovechado por los administradores, consejo directivo, etc. de las
cooperativas para alcanzar sus objetivos cooperativistas.
La perspectiva de obtener buenos resultados por la utilización de los reportes
de auditoría financiera generados (Dictamen de Auditoría – Carta de
Deficiencias del Control Interno) como herramientas estratégica para la toma
de decisiones promoverá la eficiencia administrativa en general de la
cooperativa.
PALABRAS CLAVE: Reportes de auditoría financiera, eficiencia
administrativa, toma de decisiones, mejora continua.

v
INTRODUCCIÓN
El presente estudio titulado “La Auditoría Financiera y su influencia en la
Eficiencia Administrativa de las Cooperativas de la Región Junín” responde a la
necesidad de aportar la manera de cómo mejorar la forma de gestionarlas
administrativamente, estableciendo para este efecto que los reportes de
auditoría financiera generados pueden ser usados como herramientas de
evaluación estratégica de las actividades de las cooperativas a fin de lograr la
eficiencia, eficacia, calidad y la optimización de los procesos en aras de la
mejora continua.

Desde el punto de vista cooperativista, la eficiencia es una necesidad para el
logro de cualquier actividad que posteriormente será evaluado desde diversos
puntos de vista con la finalidad de buscar la optimización de los recursos. Dicha
evaluación será plasmada en los reportes de auditoría a fin tomar las
decisiones pertinentes y he ahí el inicio de nuestra investigación que apuntará
a utilizar dichos reportes como herramientas de evaluación estratégica de las
actividades de las cooperativas

Para tal efecto el presente estudio se encuentra dividido en cinco capítulos,
siendo el Capítulo I, el que trata sobre el marco metodológico en cuanto a la
determinación del problema de investigación, así como el planteamiento de
objetivos y a la respuesta que contempla las hipótesis correspondientes,
mencionando la metodología utilizada así como la determinación de la
población.

vi
El Capítulo II, trata sobre el marco teórico de las Cooperativas, antecedentes,
principios, historia, normatividad, tipos, clases y las principales características
de estas en la Región Junín.

El Capítulo III, trata sobre el marco teórico de la Auditoría Financiera, sus
fundamentos, naturaleza, objetivos, el marco de referencia internacional, las
normas internacionales de auditoría.

El Capítulo IV, trata sobre la Eficiencia Administrativa y sus implicancias como
el desempeño de las actividades administrativas, elementos del proceso de
administrativo, la mejora continua y la eficiencia.

El Capítulo V, trata acerca de la discusión e interpretación de los resultados,
respecto a la influencia positiva de la auditoría financiera en la eficiencia
administrativa de las cooperativas de la Región Junín, así como el análisis de
sus sindicadores de medición y determinación del grado de correlación positiva
entre las variables y la prueba de hipótesis.

La trascendencia del presente estudio radica en sentar las bases para que los
reportes de auditoría financiera sean utilizados como herramientas de
evaluación estratégica de las actividades y medios que coadyuven a la
adecuada toma de decisiones para el logro de la eficiencia administrativa de
cualquier ente.

vii
LISTA DE CUADROS

1.1 Niveles de Correlacionalidad 13
1.2 Lista de Cooperativas de la Región Junín 14
2.1 Estructura Organizacional de las Cooperativas 47
5.1 Naturaleza de la Auditoría Financiera 137
Marco de Referencia Internacional de la Auditoría Financiera
5.2 140
y Normas Internacionales de Auditoría Financiera
5.3 Objetivos de la Auditoría Financiera 143
5.4 Planificación de la Auditoría Financiera 146
5.5 Ejecución de la Auditoría Financiera 148
5.6 Informes de la Auditoría Financiera 150
5.7 Informe Corto o Dictamen de la Auditoría Financiera 152
5.8 Carta de Deficiencias del Control Interno 154
5.9 Carta de Deficiencias del Control Interno 156
5.10 Planeación 158
5.11 Organización, Dirección 160
5.12 Control 162
5.13 Eficiencia 164
5.14 Recursos Utilizados de los Programados 166
5.15 Racionalización de los recursos 168
5.16 Cultura Organizacional 170
5.17 Calidad Total 172
5.18 Toma de Decisiones 174
5.19 Resultado de Valores y Promedios – Variable X 182
5.20 Resultado de Valores y Promedios – Variable Y 182
5.21 Correlación de los Indicadores X1, X2, X3, Y1, Y2 e Y3 183
5.22 Coeficiente de Correlación de las Variables XY 184
5.23 Resultado de Valores Promedios – Variable XY 186
5.24 Correlación de Promedios de las Variables X e Y 186
5.25 Frecuencia Obtenida de las Variables XY 188
5.26 Frecuencia Esperada de las Variables XY 188

viii
LISTA DE GRÁFICOS
Distribución de las Cooperativas No Financieras por
2.1 52
Regiones
2.2 Distribución de las Cooperativas Financieras por Regiones 53
2.3 Perú: Personal Ocupado en Cooperativas, según Regiones 54
5.1 Naturaleza de la Auditoría Financiera 137
Marco de Referencia Internacional de la Auditoría Financiera
5.2 140
y Normas Internacionales de Auditoría Financiera
5.3 Objetivos de la Auditoría Financiera 143
5.4 Planificación de la Auditoría Financiera 146
5.5 Ejecución de la Auditoría Financiera 148
5.6 Informes de la Auditoría Financiera 150
5.7 Informe Corto o Dictamen de la Auditoría Financiera 152
5.8 Carta de Deficiencias del Control Interno 154
5.9 Carta de Deficiencias del Control Interno 156
5.10 Planeación 158
5.11 Organización, Dirección 160
5.12 Control 162
5.13 Eficiencia 164
5.14 Recursos Utilizados de los Programados 166
5.15 Racionalización de los recursos 168
5.16 Cultura Organizacional 170
5.17 Calidad Total 172
5.18 Toma de Decisiones 174
5.19 Comparación de la Prueba Chi - Cuadrado 189
5.20 Tabla de Valores Críticos de Chi - Cuadrado 191
5.21 Prueba Chi - Cuadrado 191

ix
INDICE

DEDICATORIA iii
AGRADECIMIENTO iv
RESUMEN v
INTRODUCCIÓN vi
LISTA DE CUADROS viii
LISTA DE GRÁFICOS ix
INDICE x
CAPITULO I
MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1
1.1.1. Problema General 3
1.1.2. Problemas Específicos 3
1.2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 4
1.2.1. Objetivo General 4
1.2.2. Objetivos Específicos 4
1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 4
1.4. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN 6
1.5. PLANTEAMIENTO DE LA HIPÓTESIS 7
1.5.1. Hipótesis General 7
1.5.2. Hipótesis Específicas 7
1.6. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN 7
1.7. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 8
x