Table Of Content2409
ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ
ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ
ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ Αρ. Φύλλου 163
12 Ιουλίου 2013
ΝΟΜΟΣ ΥΠ’ ΑΡΙΘ. 4170 Οι πληροφορίες αυτές μπορούν επίσης να χρησιμοποι−
ούνται για την εκτίμηση και την επιβολή άλλων φόρων
Ενσωμάτωση της Oδηγίας 2011/16/ΕΕ, ρύθμιση θεμάτων
και δασμών που καλύπτονται από το άρθρο 296 του
της ΕΛ.Τ.Ε., αναμόρφωση Οργανισμού του Ν.Σ.Κ. και
ν. 4072/2012 (Α΄ 86) (άρθρο 2 της Οδηγίας 2010/24/ ΕΕ
άλλες διατάξεις.
του Συμβουλίου, της 16ης Μαρτίου 2010, περί αμοιβαίας
Ο ΠΡΟΕΔΡΟΣ συνδρομής για την είσπραξη απαιτήσεων σχετικών με
ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ φόρους, δασμούς και άλλα μέτρα, ΕΕ L 84 της 31.3.2010),
ή για την εκτίμηση και επιβολή υποχρεωτικών εισφορών
Εκδίδομε τον ακόλουθο νόμο που ψήφισε η Βουλή:
κοινωνικής ασφάλισης.
ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ 2. Τα άρθρα 2 έως και 24 δεν θίγουν την εφαρμογή
ΕΝΣΩΜΑΤΩΣΗ ΣΤΟ ΕΘΝΙΚΟ ΔΙΚΑΙΟ ΤΗΣ ΟΔΗΓΙΑΣ των διατάξεων αμοιβαίας συνδρομής επί ποινικών υπο−
2011/16/ΕΕ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ ΤΗΣ 15ης θέσεων μεταξύ των ελληνικών αρχών και των αρχών
ΦΕΒΡΟΥΑΡΙΟΥ 2011 ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΗ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΗ των κρατών−μελών. Επίσης, δεν θίγουν την τήρηση τυ−
ΣΥΝΕΡΓΑΣΙΑ ΣΤΟΝ ΤΟΜΕΑ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ χόν υποχρεώσεων που υπέχουν οι ελληνικές αρχές σε
σχέση με την ευρύτερη διοικητική συνεργασία βάσει
ΚΑΙ ΚΑΤΑΡΓΗΣΗ ΤΗΣ ΟΔΗΓΙΑΣ 77/799/ΕΟΚ
άλλων νομικών πράξεων, συμπεριλαμβανομένων των
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄
διμερών ή πολυμερών συμφωνιών.
ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ
Άρθρο 3
Άρθρο 1
Πεδίο εφαρμογής
Σκοπός
(άρθρο 2 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ)
Με τα άρθρα 1 έως και 25 εναρμονίζεται η ελληνι−
1. Τα άρθρα 1 έως και 25 ισχύουν σε όλους τους φό−
κή νομοθεσία με τις διατάξεις της υπ’ αριθ. 2011/16/ΕΕ
ρους κάθε τύπου που εισπράττονται από την Ελλάδα
Οδηγίας του Συμβουλίου της 15ης Φεβρουαρίου 2011 (ΕΕ
ή από κράτος−μέλος εξ ονόματός του ή από εδαφικές
L 64 της 11.3.2011), σχετικά με τη διοικητική συνεργα−
ή διοικητικές υποδιαιρέσεις του, συμπεριλαμβανομένων
σία στον τομέα της φορολογίας και με την κατάργηση
των τοπικών αρχών του.
της Οδηγίας 77/799/ΕΟΚ του Συμβουλίου της 19ης Δε−
2. Με την επιφύλαξη της παραγράφου 1, τα άρθρα
κεμβρίου 1977, σχετικά με την αμοιβαία συνδρομή των 1 έως και 25 δεν εφαρμόζονται στο φόρο προστιθέ−
αρμόδιων αρχών των κρατών−μελών στον τομέα των μενης αξίας (Φ.Π.Α.) και στους δασμούς, ούτε στους
άμεσων φόρων και των φόρων επί των ασφαλίστρων ειδικούς φόρους κατανάλωσης που καλύπτονται από
(ΕΕ L 336 της 27.12.1977), η οποία έχει ενσωματωθεί στην άλλη νομοθεσία της Ευρωπαϊκής Ένωσης περί διοικη−
ελληνική νομοθεσία με τις διατάξεις του Κεφαλαίου Β΄ τικής συνεργασίας μεταξύ κρατών−μελών. Τα άρθρα 1
«ΑΜΟΙΒΑΙΑ ΕΝΔΟΚΟΙΝΟΤΙΚΗ ΒΟΗΘΕΙΑ» του ν. 1914/ 1990 έως και 25 δεν εφαρμόζονται, επίσης, όσον αφορά στις
(A΄ 178 ), όπως ισχύει. υποχρεωτικές εισφορές κοινωνικής ασφάλισης πληρω−
τέες προς την Ελλάδα ή προς άλλο κράτος−μέλος ή
Άρθρο 2
προς μια διοικητική
Αντικείμενο
υποδιαίρεσή του ή προς τα ιδρύματα κοινωνικών
(άρθρο 1 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ)
ασφαλίσεων δημοσίου δικαίου.
1. Με τα άρθρα 1 έως και 25 ορίζονται οι κανόνες και οι 3. Σε καμία περίπτωση οι φόροι που αναφέρονται
διαδικασίες βάσει των οποίων οι ελληνικές αρχές συνερ− στην παράγραφο 1 δεν μπορεί να θεωρηθεί ότι περι−
γάζονται με τις αρχές των κρατών−μελών με στόχο την λαμβάνουν τα εξής:
ανταλλαγή πληροφοριών που είναι εύλογα συναφείς με α) τέλη, όπως για πιστοποιητικά ή άλλα έγγραφα που
την εφαρμογή και την επιβολή της ελληνικής νομοθεσίας εκδίδονται από τις δημόσιες αρχές·
ή της εθνικής νομοθεσίας των κρατών−μελών, όσον αφο− β) οφειλές συμβατικού χαρακτήρα, όπως αμοιβές επι−
ρά στους φόρους οι οποίοι αναφέρονται στο άρθρο 3. χειρήσεων κοινής ωφελείας.
2410 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ)
4. Τα άρθρα 1 έως και 25 ισχύουν για φόρους που ανα− πρακτική ικανότητα, χωρίς όμως να έχει το καθεστώς
φέρονται στην παράγραφο 1, οι οποίοι εισπράττονται νομικού προσώπου·
σε έδαφος όπου εφαρμόζονται οι Συνθήκες δυνάμει δ) κάθε άλλο νομικό μόρφωμα οποιουδήποτε χαρα−
του άρθρου 52 της Συνθήκης για την Ευρωπαϊκή Ένωση. κτήρα και μορφής, με ή χωρίς νομική προσωπικότητα,
που έχει την κυριότητα ή διαχειρίζεται περιουσιακά
Άρθρο 4
στοιχεία τα οποία, συμπεριλαμβανομένου του εισοδή−
Ορισμοί
ματος που απορρέει από αυτά, υπόκεινται σε φόρους
(άρθρο 3 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ)
που καλύπτονται από τα άρθρα 1 έως και 25·
Για την εφαρμογή των άρθρων 1 έως και 25 νοούνται 12. «με ηλεκτρονικά μέσα» ή «ηλεκτρονικά»: η χρήση
ως: ηλεκτρονικού εξοπλισμού για την επεξεργασία, συμπε−
1. «αρμόδια αρχή» κράτους−μέλους: η αρχή η οποία ριλαμβανομένης της ψηφιακής συμπίεσης και αποθή−
έχει ορισθεί για το λόγο αυτόν από το κράτος−μέλος. κευσης δεδομένων και η χρησιμοποίηση καλωδιακής
Όταν ενεργούν σύμφωνα με τα άρθρα 2 έως και 24: ή ασύρματης σύνδεσης, οπτικών τεχνολογιών ή άλλων
− η κεντρική υπηρεσία διασύνδεσης, ηλεκτρομαγνητικών μέσων·
− ένα τμήμα διασύνδεσης ή 13. «δίκτυο CCN»: η κοινή πλατφόρμα που βασίζεται
− ένας αρμόδιος υπάλληλος, στο Κοινό Δίκτυο Επικοινωνιών (CCN), το οποίο έχει
όπως ορίζονται στις παραγράφους 2, 3 και 4 του πα− αναπτυχθεί από την Ένωση για την εξασφάλιση όλων
ρόντος άρθρου, θεωρούνται επίσης, ως αρμόδιες αρχές των διαβιβάσεων με ηλεκτρονικά μέσα μεταξύ των αρ−
κατ’ ανάθεση σύμφωνα με το άρθρο 5· μόδιων τελωνειακών και φορολογικών αρχών.
2. «κεντρική υπηρεσία διασύνδεσης»: η υπηρεσία η
Άρθρο 5
οποία έχει ορισθεί για το λόγο αυτόν, με κύρια αρμο−
Οργάνωση
διότητα τις επαφές με άλλα κράτη−μέλη στον τομέα
(άρθρο 4 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ)
της διοικητικής συνεργασίας·
3. «τμήμα διασύνδεσης»: οποιαδήποτε υπηρεσία, πλην 1. Ως «αρμόδια αρχή» κατά το άρθρο 4 παράγραφος
της κεντρικής υπηρεσίας διασύνδεσης, που έχει ορισθεί 1 ορίζεται η Διεύθυνση Διεθνών Οικονομικών Σχέσεων
για την απευθείας ανταλλαγή πληροφοριών· του Υπουργείου Οικονομικών. Η Επιτροπή ενημερώνεται
4. «αρμόδιος υπάλληλος»: οποιοσδήποτε υπάλληλος αμελλητί για κάθε σχετική μεταβολή.
που μπορεί να προβαίνει σε απευθείας ανταλλαγή πλη− 2. Ως «κεντρική υπηρεσία διασύνδεσης», κατά το άρ−
ροφοριών, για την οποία έχει εξουσιοδοτηθεί· θρο 4 παράγραφος 2, ορίζεται το Τμήμα Γ΄ Διεθνούς
5. «αιτούσα αρχή»: η κεντρική υπηρεσία διασύνδεσης, Διοικητικής Συνεργασίας στον τομέα της άμεσης φορο−
τμήμα διασύνδεσης ή οποιοσδήποτε αρμόδιος υπάλλη− λογίας της Διεύθυνσης Διεθνών Οικονομικών Σχέσεων
λος κράτους−μέλους που υποβάλλει αίτημα συνδρομής του Υπουργείου Οικονομικών.
εξ ονόματος της αρμόδιας αρχής· Η κεντρική υπηρεσία διασύνδεσης του Υπουργείου
6. «λαμβάνουσα αρχή»: η κεντρική υπηρεσία διασύν− Οικονομικών ενεργεί:
δεσης, τμήμα διασύνδεσης ή οποιοσδήποτε αρμόδιος α) ως «αιτούσα αρχή» κατά το άρθρο 4 παράγραφος
υπάλληλος κράτους−μέλους που λαμβάνει αίτημα συν− 5, που υποβάλλει αίτημα συνδρομής εξ ονόματος της
δρομής εξ ονόματος της αρμόδιας αρχής· αρμόδιας αρχής, και
7. «διοικητική έρευνα»: κάθε έλεγχος, εξακρίβωση και β) ως «λαμβάνουσα αρχή» κατά το άρθρο 4 παράγρα−
ενέργεια που πραγματοποιούν τα κράτη−μέλη κατά την φος 6, που λαμβάνει αίτημα συνδρομής εξ ονόματος
άσκηση των καθηκόντων τους, με σκοπό τη διασφάλιση της αρμόδιας αρχής.
της ορθής εφαρμογής της φορολογικής νομοθεσίας· Η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών είναι
8. «ανταλλαγή πληροφοριών κατόπιν αιτήματος»: η υπεύθυνη για την ενημέρωση της Επιτροπής και των
ανταλλαγή πληροφοριών βάσει αιτήματος το οποίο άλλων κρατών−μελών σχετικά με τον ορισμό της κε−
απευθύνει το αιτούν κράτος−μέλος προς το λαμβάνον ντρικής υπηρεσίας διασύνδεσης.
κράτος−μέλος, για μια συγκεκριμένη υπόθεση· 3. Η κεντρική υπηρεσία διασύνδεσης του Υπουργείου
9. «αυτόματη ανταλλαγή»: η συστηματική κοινοποίηση Οικονομικών συνεργάζεται με κάθε αρμόδια φορολογική
προς άλλο κράτος−μέλος χωρίς προηγούμενο αίτημα, ή τελωνειακή αρχή, ανάλογα με την περίπτωση, για τους
προκαθορισμένων πληροφοριών ανά τακτά εκ των σκοπούς εφαρμογής των άρθρων 1 έως και 25.
προτέρων καθορισμένα διαστήματα. Στο πλαίσιο του 4. Ως «τμήματα διασύνδεσης» κατά το άρθρο 4 παρά−
άρθρου 9 ως διαθέσιμες νοούνται οι πληροφορίες των γραφος 3 ορίζονται:
φορολογικών αρχείων του κράτους−μέλους που κοινο− α) η Διεύθυνση Ελέγχων του Υπουργείου Οικονομι−
ποιεί την πληροφορία, η οποία μπορεί να ανακτηθεί, κών, και
σύμφωνα με τις διαδικασίες αυτού του κράτους−μέλους β) η Διεύθυνση Ελέγχου Τελωνείων του Υπουργείου
για τη συλλογή και επεξεργασία πληροφοριών· Οικονομικών.
10. «αυθόρμητη ανταλλαγή»: η μη συστηματική κοι− Τα τμήματα διασύνδεσης του Υπουργείου Οικονο−
νοποίηση πληροφοριών, ανά πάσα στιγμή και χωρίς μικών ενεργούν ως «αιτούσα αρχή» και «λαμβάνουσα
προηγούμενο αίτημα, σε άλλο κράτος−μέλος· αρχή» κατά το άρθρο 4 παράγραφοι 5 και 6, ανάλογα
11. «πρόσωπο»: με την περίπτωση, για το σκοπό της εφαρμογής της
α) φυσικό πρόσωπο· διοικητικής συνεργασίας που προβλέπεται στα άρθρα
β) νομικό πρόσωπο, ή 12 και 13.
γ) εφόσον προβλέπεται από την ισχύουσα νομοθεσία, 5. Η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών δύνα−
ένωση προσώπων στην οποία αναγνωρίζεται δικαιο− ται να ορίζει τμήμα ή τμήματα διασύνδεσης, εκτός των
ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 2411
αναφερόμενων στην παράγραφο 4. Με απόφαση του αρχή ακολουθεί τις ίδιες διαδικασίες, όπως όταν ενεργεί
Υπουργού Οικονομικών συνιστάται το τμήμα ή τα τμήμα− με δική της πρωτοβουλία ή κατόπιν αιτήματος άλλης
τα αυτά και καθορίζονται οι αρμοδιότητές τους, καθώς αρχής η οποία έχει την έδρα της στην Ελλάδα.
και κάθε αναγκαία λεπτομέρεια για τη λειτουργία τους. 4. Σε περίπτωση αιτιολογημένου ρητού αιτήματος
Η κεντρική υπηρεσία διασύνδεσης του Υπουργείου Οι− από την αιτούσα αρχή κράτους−μέλους, η λαμβάνουσα
κονομικών με ευθύνη της ενημερώνει τον κατάλογο των ελληνική αρχή κοινοποιεί πρωτότυπα έγγραφα, εφόσον
τμημάτων διασύνδεσης και τον διαθέτει στις κεντρικές τούτο δεν αντιβαίνει στην κείμενη νομοθεσία.
υπηρεσίες διασύνδεσης των άλλων κρατών−μελών και
Άρθρο 8
στην Επιτροπή.
Προθεσμίες
6. Όταν ένα τμήμα διασύνδεσης αποστέλλει ή λαμ−
(άρθρο 7 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ)
βάνει αίτημα ή απάντηση σε αίτημα συνεργασίας,
ενημερώνει την κεντρική υπηρεσία διασύνδεσης του 1. Η λαμβάνουσα ελληνική αρχή παρέχει τις πληροφο−
Υπουργείου Οικονομικών δια της αρμόδιας αρχής του ρίες οι οποίες αναφέρονται στο άρθρο 6 το ταχύτερο
Υπουργείου Οικονομικών. δυνατόν και το αργότερο εντός έξι μηνών από την ημε−
7. Όταν ένα τμήμα διασύνδεσης λαμβάνει αίτημα συ− ρομηνία παραλαβής του αιτήματος.
νεργασίας που συνεπάγεται διοικητικές ενέργειες εκτός Ωστόσο, όταν οι πληροφορίες αυτές είναι ήδη διαθέ−
του πεδίου των αρμοδιοτήτων του, διαβιβάζει αμελλητί σιμες, τότε η λαμβάνουσα ελληνική αρχή τις διαβιβάζει
το αίτημα αυτό στην κεντρική υπηρεσία διασύνδεσης εντός δύο μηνών από την ημερομηνία αυτήν.
του Υπουργείου Οικονομικών δια της αρμόδιας αρχής 2. Σε συγκεκριμένες ειδικές περιπτώσεις, η λαμβάνου−
του Υπουργείου Οικονομικών και ενημερώνει σχετικά σα ελληνική αρχή και η αιτούσα αρχή κράτους−μέλους
την αιτούσα αρχή του άλλου κράτους−μέλους. Σε αυ− δύνανται να συμφωνούν προθεσμίες διαφορετικές από
τήν την περίπτωση, οι προθεσμίες που προβλέπονται αυτές που προβλέπονται στην παράγραφο 1.
στο άρθρο 8 αρχίζουν από την επόμενη ημέρα της 3. Η λαμβάνουσα ελληνική αρχή επιβεβαιώνει στην
διαβίβασης του αιτήματος συνεργασίας στην κεντρική αιτούσα αρχή κράτους−μέλους την παραλαβή του αι−
υπηρεσία διασύνδεσης. τήματος αμέσως και σε κάθε περίπτωση το αργότερο
8. Η κεντρική υπηρεσία διασύνδεσης και τα τμήμα− εντός επτά εργάσιμων ημερών μετά την παραλαβή. Η
τα διασύνδεσης, όπως ορίζονται στις διατάξεις του επιβεβαίωση αυτή λαμβάνει χώρα, ει δυνατόν, με ηλε−
παρόντος άρθρου, ενεργούν ως αρμόδιες αρχές κατ’ κτρονικά μέσα.
ανάθεση. 4. Η λαμβάνουσα ελληνική αρχή κοινοποιεί στην αιτού−
σα αρχή κράτους−μέλους τυχόν ελλείψεις του αιτήματος
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄
και την ανάγκη συμπληρωματικών βασικών πληροφορι−
ΑΝΤΑΛΛΑΓΗ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ
ών, εντός ενός μηνός από την παραλαβή του αιτήματος.
ΤΜΗΜΑ Α΄ Στην περίπτωση αυτή, οι προθεσμίες που προβλέπονται
ΑΝΤΑΛΛΑΓΗ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ ΚΑΤΟΠΙΝ ΑΙΤΗΜΑΤΟΣ στην παράγραφο 1 αρχίζουν την επομένη της παραλα−
Άρθρο 6 βής των συμπληρωματικών βασικών πληροφοριών, τις
Ανταλλαγή πληροφοριών κατόπιν αιτήματος οποίες ζήτησε η λαμβάνουσα ελληνική αρχή.
(άρθρο 5 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ) 5. Όταν η λαμβάνουσα ελληνική αρχή δεν είναι σε
θέση να απαντήσει στο αίτημα εμπροθέσμως, ενημε−
1. Κατόπιν αιτήματος της αιτούσας αρχής κράτους−
ρώνει την αιτούσα αρχή κράτους−μέλους αμέσως και σε
μέλους, η λαμβάνουσα ελληνική αρχή κοινοποιεί στην
κάθε περίπτωση εντός τριών μηνών από την παραλαβή
αιτούσα αρχή οποιαδήποτε πληροφορία αναφέρεται
του αιτήματος σχετικά με τους λόγους καθυστέρησης
στο άρθρο 2 παράγραφος 1, που διαθέτει ή αποκτά
της απάντησης και την ημερομηνία έως την οποία θε−
κατόπιν ελέγχων ή άλλων διοικητικών ενεργειών.
ωρεί ότι ενδεχομένως θα είναι σε θέση να απαντήσει.
2. Η αιτούσα ελληνική αρχή δύναται να αποστείλει αί−
6. Όταν η λαμβάνουσα ελληνική αρχή δεν διαθέτει τις
τημα ανταλλαγής πληροφοριών στη λαμβάνουσα αρχή
ζητούμενες πληροφορίες και δεν είναι σε θέση να απα−
κράτους−μέλους, κατά τα οριζόμενα στην παράγραφο 1.
ντήσει στο αίτημα παροχής πληροφοριών ή αρνείται να
Άρθρο 7 απαντήσει για τους λόγους που αναφέρονται στο άρθρο
Διοικητικές έρευνες 17, ενημερώνει αμέσως την αιτούσα αρχή κράτους−μέ−
(άρθρο 6 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ) λους για τους λόγους αδυναμίας ή άρνησης παροχής
αυτών των πληροφοριών και σε κάθε περίπτωση εντός
1. Η λαμβάνουσα ελληνική αρχή προβαίνει σε διοικητι−
ενός μηνός από την παραλαβή του αιτήματος.
κές ενέργειες οι οποίες απαιτούνται για τη συγκέντρω−
ση των πληροφοριών που αναφέρονται στο άρθρο 6. ΤΜΗΜΑ Β΄
2. Το αίτημα το οποίο αναφέρεται στο άρθρο 6 μπορεί ΑΥΤΟΜΑΤΗ ΑΝΤΑΛΛΑΓΗ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ
να περιλαμβάνει αιτιολογημένο αίτημα για τη διενέργεια
Άρθρο 9
ελέγχου ή άλλων συγκεκριμένων διοικητικών ενεργειών.
Πεδίο εφαρμογής και προϋποθέσεις της αυτόματης
Εάν η λαμβάνουσα ελληνική αρχή θεωρεί ότι δεν είναι
ανταλλαγής πληροφοριών
αναγκαία η διενέργεια ελέγχου ή άλλων διοικητικών
(άρθρο 8 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ)
ενεργειών, αιτιολογεί αμέσως τη θέση αυτή στην αι−
τούσα αρχή κράτους−μέλους. 1. Η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών, κατά
3. Προκειμένου να συγκεντρώσει τις αιτούμενες πλη− το άρθρο 5 παράγραφος 1, ανταλλάσσει με τις αρμόδι−
ροφορίες ή να διεξαγάγει τον αιτούμενο έλεγχο ή τις ες αρχές των κρατών−μελών, με αυτόματη ανταλλαγή,
άλλες διοικητικές ενέργειες, η λαμβάνουσα ελληνική διαθέσιμες πληροφορίες που αφορούν φορολογικές
2412 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ)
περιόδους από την 1η Ιανουαρίου 2014 και εξής σχετικά ΤΜΗΜΑ Γ΄
με φορολογικούς κατοίκους του κράτους−μέλους που ΑΥΘΟΡΜΗΤΗ ΑΝΤΑΛΛΑΓΗ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ
λαμβάνει αυτές τις πληροφορίες, όσον αφορά τις ακό−
Άρθρο 10
λουθες κατηγορίες εισοδήματος και κεφαλαίου, όπως
Πεδίο εφαρμογής και προϋποθέσεις της αυθόρμητης
αυτές ορίζονται στην εθνική νομοθεσία του κράτους− ανταλλαγής πληροφοριών
μέλους που κοινοποιεί την πληροφορία: (άρθρο 9 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ)
α) εισόδημα από απασχόληση,
1. Η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών, κατά
β) αμοιβές διευθυντών,
το άρθρο 5 παράγραφος 1, μπορεί να κοινοποιεί αυθορ−
γ) προϊόντα ασφάλειας ζωής που δεν καλύπτονται
μήτως στις αρμόδιες αρχές των άλλων κρατών−μελών
από άλλες νομικές πράξεις της Ευρωπαϊκής Ένωσης για
κάθε πληροφορία που περιέρχεται σε αυτήν και η οποία
την ανταλλαγή πληροφοριών και άλλα παρόμοια μέτρα,
ενδέχεται να είναι χρήσιμη για τις αρμόδιες αρχές των
δ) συντάξεις,
άλλων κρατών−μελών.
ε) ακίνητη περιουσία και εισόδημα από ακίνητη πε−
2. Η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών, κατά
ριουσία.
το άρθρο 5 παράγραφος 1, κοινοποιεί οπωσδήποτε τις
2. Οι πληροφορίες κοινοποιούνται τουλάχιστον άπαξ
αναφερόμενες στο άρθρο 2 παράγραφος 1 πληροφορί−
του έτους, εντός έξι μηνών από το τέλος του φορολο−
ες, τις οποίες λαμβάνει από τις ημεδαπές αρχές, στην
γικού έτους κατά τη διάρκεια του οποίου κατέστησαν
αρμόδια αρχή κάθε άλλου ενδιαφερόμενου κράτους−
διαθέσιμες.
μέλους σε οποιαδήποτε από τις εξής περιπτώσεις:
3. Πριν από την 1η Ιανουαρίου 2014, η αρμόδια αρχή
α) οι ημεδαπές αρχές έχουν βάσιμους λόγους να υπο−
του Υπουργείου Οικονομικών, κατά το άρθρο 5 παρά−
θέτουν ότι στο άλλο κράτος−μέλος υφίσταται διαφυγή
γραφος 1, ενημερώνει την Επιτροπή σχετικά με τις δι−
φόρων·
αθέσιμες πληροφορίες που έχει όσον αφορά τις κατη−
β) ένας φορολογούμενος επιτυγχάνει στην Ελλάδα
γορίες εισοδήματος και κεφαλαίου που απαριθμούνται
μείωση ή απαλλαγή φόρου, η οποία συνεπάγεται γι’
στην παράγραφο 1. Η αρμόδια αρχή του Υπουργείου
αυτόν αύξηση φόρου ή υπαγωγή σε φόρο στο άλλο
Οικονομικών, κατά το άρθρο 5 παράγραφος 1, γνωστο−
κράτος−μέλος·
ποιεί στην Επιτροπή οποιεσδήποτε μεταγενέστερες
γ) επιχειρηματικές δραστηριότητες που πραγματοποι−
μεταβολές σχετικά με τις διαθέσιμες πληροφορίες που
ούνται, μεταξύ ενός προσώπου υποκείμενου σε φόρο
έχει όσον αφορά τις κατηγορίες εισοδήματος και κεφα−
στην Ελλάδα και ενός προσώπου υποκείμενου σε φόρο
λαίου που απαριθμούνται στην παράγραφο 1.
σε άλλο κράτος−μέλος, σε μία ή περισσότερες άλλες
4. Η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών, κατά
χώρες, κατά τέτοιον τρόπο που να ενδέχεται να συ−
το άρθρο 5 παράγραφος 1, δύναται να δηλώνει ότι δεν
νεπάγονται μείωση φόρου στην Ελλάδα ή στο άλλο
επιθυμεί να λάβει πληροφορίες για εισόδημα ή κεφάλαιο
κράτος−μέλος ή και στα δύο·
που δεν υπερβαίνει ένα οριακό ποσό, για κατηγορίες
δ) οι ημεδαπές αρχές έχουν βάσιμους λόγους να υπο−
εισοδήματος ή κεφαλαίου που αναφέρονται στην πα−
θέτουν ότι υφίσταται μείωση φόρου, η οποία προκύ−
ράγραφο 1 και ενημερώνει σχετικά την Επιτροπή.
πτει από εικονικές μεταφορές κερδών εντός ομάδων
5. Πριν από την 1η Ιουλίου 2016, η αρμόδια αρχή του
επιχειρήσεων·
Υπουργείου Οικονομικών, κατά το άρθρο 5 παράγραφος
ε) από πληροφορίες που διαβίβασε στην Ελλάδα η
1, παρέχει στην Επιτροπή ετήσια στατιστικά στοιχεία
αρμόδια αρχή του άλλου κράτους−μέλους συνάγονται
σχετικά με τον όγκο των αυτόματων ανταλλαγών και,
πληροφορίες που ενδέχεται να έχουν σημασία για την
στο μέτρο του δυνατού, πληροφορίες σχετικά με τις
αξιολόγηση της επιβολής φόρου σε αυτό το άλλο κρά−
διοικητικές δαπάνες και οφέλη που συνδέονται με τις τος−μέλος.
πραγματοποιηθείσες ανταλλαγές. 3. Στην αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών,
6. Σε περίπτωση που η Ελλάδα συμφωνήσει για την κατά το άρθρο 5 παράγραφος 1, κοινοποιούνται οι ανα−
αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών σχετικά με πρόσθε− φερόμενες στο άρθρο 2 παράγραφος 1 πληροφορίες
τες κατηγορίες εισοδήματος και κεφαλαίου σε διμερείς από την αρμόδια αρχή άλλου κράτους−μέλους.
ή πολυμερείς συμφωνίες που συνάπτει με άλλα κράτη−
μέλη, κοινοποιεί τις συμφωνίες αυτές στην Επιτροπή. Άρθρο 11
Προθεσμίες
7. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών καθο−
(άρθρο 10 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ)
ρίζονται τα πληροφοριακά μέσα, η παροχή στατιστι−
κών στοιχείων και κάθε άλλη ειδικότερη λεπτομέρεια 1. Η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών, κατά
σχετικά με την ανταλλαγή πληροφοριών όσον αφορά το άρθρο 5 παράγραφος 1, στην οποία καθίστανται δι−
κατηγορίες εισοδήματος και κεφαλαίου που απαριθμού− αθέσιμες οι αναφερόμενες στο άρθρο 10 παράγραφος
νται στην παράγραφο 1, η οποία λαμβάνει χώρα μεταξύ 2 πληροφορίες, διαβιβάζει τις πληροφορίες αυτές στην
Ελλάδας και κρατών−μελών, σύμφωνα με τις πρακτικές αρμόδια αρχή κάθε άλλου ενδιαφερόμενου κράτους−
ρυθμίσεις για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών μέλους το ταχύτερο δυνατόν και το αργότερο εντός
που θεσπίζει η Επιτροπή με τη διαδικασία του άρθρου ενός μηνός από τη στιγμή που κατέστησαν διαθέσιμες
26 παράγραφος 2 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ, πριν από τις σε αυτήν.
ημερομηνίες που αναφέρονται στο άρθρο 29 παράγρα− 2. Η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών, κατά
φος 1 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ. το άρθρο 5 παράγραφος 1, στην οποία κοινοποιούνται
8. Οι διατάξεις του παρόντος άρθρου ισχύουν από την πληροφορίες, σύμφωνα με το άρθρο 10 επιβεβαιώνει, ει
1η Ιανουαρίου 2015. δυνατόν με ηλεκτρονικά μέσα, αμέσως και σε κάθε πε−
ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 2413
ρίπτωση εντός επτά εργάσιμων ημερών, την παραλαβή 2. Το αρμόδιο τμήμα διασύνδεσης του Υπουργείου Οι−
των πληροφοριών στην αρμόδια αρχή που τις παρέσχε. κονομικών κατά το άρθρο 5 παράγραφος 4, ανάλογα με
την περίπτωση, λαμβάνει, αποδέχεται ή απορρίπτει και
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ΄
αποστέλλει προτάσεις για τη διενέργεια ταυτόχρονων
ΑΛΛΕΣ ΜΟΡΦΕΣ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΗΣ ΣΥΝΕΡΓΑΣΙΑΣ
ελέγχων, από τις αιτούσες και προς τις λαμβάνουσες
ΤΜΗΜΑ Α΄ αρχές των άλλων κρατών−μελών, αντίστοιχα.
ΠΑΡΟΥΣΙΑ ΣΕ ΔΙΟΚΗΤΙΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ 3. Το αρμόδιο τμήμα διασύνδεσης του Υπουργείου
ΚΑΙ ΣΥΜΜΕΤΟΧΗ ΣΕ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΕΣ ΕΡΕΥΝΕΣ Οικονομικών κατά το άρθρο 5 παράγραφος 4, ανάλο−
γα με την περίπτωση, επιλέγει ανεξάρτητα τους υπό−
Άρθρο 12
χρεους που προτίθεται να προτείνει για ταυτόχρονο
Παρουσία σε διοικητικές υπηρεσίες και συμμετοχή
έλεγχο, τόσο αυτούς που φορολογούνται στην Ελλάδα
σε διοικητικές έρευνες υπαλλήλων αρμόδιων
όσο και αυτούς που φορολογούνται σε άλλα κράτη
αρχών των κρατών−μελών
− μέλη. Υποβάλλει αίτημα στη λαμβάνουσα αρχή του
(άρθρο 11 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ)
άλλου κράτους−μέλους, υπόχρεοι του οποίου ζητά να
1. Μετά από αίτημα της αρμόδιας αρχής άλλου κρά− είναι υποκείμενοι στον έλεγχο, στο οποίο παραθέτει
τους−μέλους στο αρμόδιο τμήμα διασύνδεσης του τους λόγους της επιλογής και καθορίζει το χρονικό
Υπουργείου Οικονομικών κατά το άρθρο 5 παράγραφος διάστημα εντός του οποίου προτείνει να διενεργηθούν
4, ανάλογα με την περίπτωση και σχετική εισήγηση οι έλεγχοι αυτοί.
της αρμόδιας ημεδαπής ελεγκτικής αρχής, μπορεί να 4. Το αρμόδιο τμήμα διασύνδεσης του Υπουργείου
συμφωνηθεί, στο πλαίσιο διοικητικής συνεργασίας και Οικονομικών κατά το άρθρο 5 παράγραφος 4, ανάλογα
με σκοπό την ανταλλαγή πληροφοριών, η παρουσία με την περίπτωση, ορίζει υπάλληλο ως αντιπρόσωπο
εξουσιοδοτημένων υπαλλήλων της αιτούσας αρχής στα έναντι των λοιπών κρατών−μελών που συμμετέχουν
γραφεία της αρμόδιας ημεδαπής ελεγκτικής αρχής. στον ταυτόχρονο έλεγχο για να κατευθύνει και να συ−
2. Η παρουσία των αλλοδαπών εξουσιοδοτημένων ντονίζει τον έλεγχο.
υπαλλήλων περιορίζεται: 5. Στις περιπτώσεις υποθέσεων, στις οποίες η αρμόδια
α) στην ανταλλαγή πληροφοριών με υπαλλήλους της ημεδαπή ελεγκτική αρχή κρίνει αναγκαία τη διενέργεια
αρμόδιας ημεδαπής ελεγκτικής αρχής, και ταυτόχρονου ελέγχου, ενημερώνει αιτιολογημένα το
β) στην παρουσία τους κατά τις διοικητικές έρευνες αρμόδιο τμήμα διασύνδεσης του Υπουργείου Οικονο−
που διεξάγονται από τα γραφεία της αρμόδιας ημεδα− μικών κατά το άρθρο 5 παράγραφος 4, ανάλογα με την
πής ελεγκτικής αρχής, χωρίς το δικαίωμα διεξαγωγής περίπτωση και, περαιτέρω, το τμήμα αυτό, εφόσον συμ−
συνέντευξης με υπόχρεους ή τρίτους. φωνεί, μεριμνά για την αποστολή της σχετικής πρότα−
Η ανταλλαγή πληροφοριών και οι διοικητικές έρευνες σης στη λαμβάνουσα αρχή του άλλου κράτους−μέλους
πρέπει να αφορούν αποκλειστικά συναλλαγές μεταξύ ή των άλλων κρατών−μελών, με πλήρη αιτιολόγηση και
υπόχρεων της αιτούσας αρχής άλλου κράτους−μέλους παροχή όλων των απαραίτητων πληροφοριών και με
και ημεδαπών υπόχρεων. Σε περίπτωση που οι ζητούμε− καθορισμό της χρονικής περιόδου εντός της οποίας θα
νες πληροφορίες περιέχονται σε έγγραφα, οι αλλοδα− διενεργηθούν οι ταυτόχρονοι έλεγχοι.
ποί εξουσιοδοτημένοι υπάλληλοι μπορούν να λαμβάνουν 6. Για τις προτάσεις που υποβάλλονται, αντίστοιχα,
αντίγραφα των εγγράφων αυτών. στο αρμόδιο τμήμα διασύνδεσης του Υπουργείου Οι−
3. Οι ημεδαπές ελεγκτικές υπηρεσίες μπορούν αιτιο− κονομικών κατά το άρθρο 5 παράγραφος 4, ανάλογα
λογημένα να ζητούν, μέσω του αρμόδιου τμήματος δια− με την περίπτωση, από τις αιτούσες αρχές των άλλων
σύνδεσης του Υπουργείου Οικονομικών κατά το άρθρο κρατών−μελών για συμμετοχή της λαμβάνουσας ελλη−
5 παράγραφος 4, ανάλογα με την περίπτωση, την πα− νικής αρχής σε ταυτόχρονους ελέγχους, αποφαίνεται
ρουσία δικών τους εξουσιοδοτημένων υπαλλήλων στα το ίδιο τμήμα διασύνδεσης, κατόπιν σχετικής εισήγησης
γραφεία των αρμόδιων αρχών άλλων κρατών−μελών. και παροχής των απαραίτητων πληροφοριών από την
4. Οι υπάλληλοι που έχουν εξουσιοδοτηθεί από το αρμόδια ημεδαπή ελεγκτική αρχή. Το παραπάνω τμήμα
αιτούν κράτος−μέλος να είναι παρόντες σε ένα άλλο διασύνδεσης γνωστοποιεί στην αιτούσα αρχή του άλλου
κράτος−μέλος, σύμφωνα με το παρόν άρθρο, πρέπει ανά κράτους−μέλους τη συμφωνία του ως προς τη διενέρ−
πάσα στιγμή να είναι σε θέση να επιδείξουν γραπτή γεια των ταυτόχρονων ελέγχων ή την αιτιολογημένη
εξουσιοδότηση, στην οποία να αναφέρονται η ταυτό− άρνησή του.
τητά τους και τα επίσημα καθήκοντά τους. 7. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών μπορεί να
ρυθμίζεται κάθε αναγκαία λεπτομέρεια για την εφαρ−
ΤΜΗΜΑ Β΄
μογή των διατάξεων του άρθρου αυτού.
ΤΑΥΤΟΧΡΟΝΟΙ ΕΛΕΓΧΟΙ
ΤΜΗΜΑ Γ΄
Άρθρο 13
ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΗ ΚΟΙΝΟΠΟΙΗΣΗ
Ταυτόχρονοι έλεγχοι
(άρθρο 12 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ) Άρθρο 14
Αίτημα κοινοποίησης
1. Δύο ή περισσότερα κράτη−μέλη μπορούν να συμ−
(άρθρο 13 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ)
φωνήσουν για τη διενέργεια ταυτόχρονων ελέγχων, το
καθένα από το έδαφός του, σε έναν ή περισσότερους 1. Ύστερα από αίτημα της αιτούσας αρχής κράτους−
υπόχρεους σε φορολογίες που προβλέπονται στο άρ− μέλους, η λαμβάνουσα ελληνική αρχή μεριμνά για την
θρο 3, κοινού ή συμπληρωματικού ενδιαφέροντος για τα κοινοποίηση στον παραλήπτη πράξεων και αποφάσεων
εν λόγω κράτη−μέλη, με σκοπό την ανταλλαγή πληροφο− που προέρχονται από τις διοικητικές αρχές του αιτού−
ριών που συγκεντρώνονται από τους ελέγχους αυτούς. ντος κράτους−μέλους και αφορούν την εφαρμογή στο
2414 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ)
έδαφος του τελευταίου της νομοθεσίας σχετικά με τους 3. Η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών, κατά
φόρους που αποτελούν το αντικείμενο των άρθρων 1 το άρθρο 5 παράγραφος 1, προβαίνει σε πληροφόρηση
έως και 25. Το αίτημα κοινοποίησης περιλαμβάνει το μία φορά κατ’ έτος σχετικά με την αυτόματη ανταλλαγή
αντικείμενο της πράξης ή της απόφασης προς κοινο− πληροφοριών προς άλλα ενδιαφερόμενα κράτη−μέλη,
ποίηση και διευκρινίζει το όνομα και τη διεύθυνση του σύμφωνα με πρακτικές ρυθμίσεις που έχουν συμφω−
παραλήπτη, καθώς και κάθε άλλη πληροφορία που είναι νηθεί διμερώς.
χρήσιμη για την εξακρίβωση της ταυτότητάς του.
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ΄
2. Η λαμβάνουσα ελληνική αρχή ενημερώνει αμέσως
ΟΡΟΙ ΠΟΥ ΔΙΕΠΟΥΝ ΤΗ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΗ ΣΥΝΕΡΓΑΣΙΑ
την αιτούσα αρχή κράτους−μέλους για τη συνέχεια που
δίδει στο αίτημα κοινοποίησης και για την ημερομηνία, Άρθρο 16
κατά την οποία η πράξη ή η απόφαση κοινοποιήθηκε Γνωστοποίηση πληροφοριών και εγγράφων
στον παραλήπτη. (άρθρο 16 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ)
3. Η λαμβάνουσα ελληνική αρχή διαβιβάζει, δια της
1. Οι πληροφορίες που λαμβάνει η αρμόδια αρχή του
Γενικής Γραμματείας Πληροφοριακών Συστημάτων του
Υπουργείου Οικονομικών, κατά το άρθρο 5 παράγραφος
Υπουργείου Οικονομικών, τις παραπάνω πράξεις ή απο−
1, ή η αιτούσα ελληνική αρχή υπό οποιαδήποτε μορφή
φάσεις στην αρμόδια φορολογική αρχή, η οποία τις
δυνάμει των άρθρων 1 έως και 25 καλύπτονται από το
κοινοποιεί στον παραλήπτη, σύμφωνα με τη νομοθεσία
υπηρεσιακό απόρρητο και προστατεύονται από το φο−
που ισχύει για την κοινοποίηση παρόμοιων πράξεων ή
ρολογικό απόρρητο δυνάμει της ελληνικής φορολογικής
αποφάσεων και στη συνέχεια αποστέλλει στη λαμβά−
νομοθεσίας.
νουσα ελληνική αρχή τα σχετικά αποδεικτικά στοιχεία.
2. Οι εν λόγω πληροφορίες μπορούν να χρησιμοποι−
4. Η αιτούσα ελληνική αρχή υποβάλλει αίτημα κοινο−
ούνται σε δικαστικές και διοικητικές διαδικασίες που
ποίησης δυνάμει του παρόντος άρθρου μόνον όταν δεν
ενδέχεται να συνεπάγονται κυρώσεις, οι οποίες κινού−
είναι σε θέση να κοινοποιήσει τις πράξεις και αποφά−
σεις που αναφέρονται στην παράγραφο 1, σύμφωνα με νται κατόπιν παραβάσεων της φορολογικής νομοθεσίας,
τους κανόνες που διέπουν την κοινοποίηση παρόμοιων χωρίς να θίγονται οι γενικοί κανόνες και διατάξεις που
πράξεων στην Ελλάδα, ή όταν η κοινοποίηση θα δημι− διέπουν τα δικαιώματα των κατηγορούμενων και των
ουργούσε δυσανάλογες δυσκολίες. μαρτύρων σε τέτοιες διαδικασίες.
5. Οι ελληνικές αρχές δύνανται να κοινοποιούν κάθε 3. Με την άδεια της αρμόδιας αρχής του κράτους−μέ−
έγγραφο με συστημένη επιστολή ή ηλεκτρονικά απευ− λους που κοινοποιεί πληροφορίες και μόνον στο μέτρο
θείας σε ένα πρόσωπο εντός της επικράτειας άλλου που αυτό επιτρέπεται δυνάμει της ελληνικής νομοθεσί−
κράτους−μέλους. ας, οι πληροφορίες και τα έγγραφα που λαμβάνονται
από την αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών
ΤΜΗΜΑ Δ΄
κατά το άρθρο 5 παράγραφος 1 ή την αιτούσα ελληνι−
ΠΛΗΡΟΦΟΡΗΣΗ ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΗ ΧΡΗΣΙΜΟΤΗΤΑ
κή αρχή, σύμφωνα με τα άρθρα 1 έως και 25, μπορούν
ΤΩΝ ΖΗΤΟΥΜΕΝΩΝ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ
να χρησιμοποιούνται για σκοπούς διαφορετικούς από
Άρθρο 15 εκείνους που αναφέρονται στο άρθρο 2. Η άδεια αυτή
Προϋποθέσεις χορηγείται εάν οι πληροφορίες μπορούν να χρησιμο−
(άρθρο 14 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ) ποιηθούν για παρόμοιους σκοπούς στο κράτος−μέλος
της αρμόδιας αρχής που κοινοποιεί τις πληροφορίες.
1. Όταν η λαμβάνουσα ελληνική αρχή ή η αρμόδια αρχή
4. Με την άδεια της αρμόδιας αρχής του Υπουργείου
του Υπουργείου Οικονομικών κατά το άρθρο 5 παρά−
Οικονομικών, κατά το άρθρο 5 παράγραφος 1, οι πλη−
γραφος 1, παρέχει πληροφορίες δυνάμει των άρθρων 6
ροφορίες και τα έγγραφα που λαμβάνονται από την
ή 10, αντίστοιχα, δύναται να ζητεί από την αρμόδια αρχή
αρμόδια αρχή άλλου κράτους−μέλους μπορούν να χρη−
του κράτους−μέλους που τις έλαβε να της αποστείλει
σιμοποιούνται για σκοπούς διαφορετικούς από εκείνους
σχετική πληροφόρηση ως προς τη χρησιμότητα των
που αναφέρονται στο άρθρο 2. Η άδεια αυτή χορηγείται
ζητούμενων πληροφοριών.
εάν οι πληροφορίες μπορούν να χρησιμοποιηθούν για
2. Η αιτούσα ελληνική αρχή ή η αρμόδια αρχή του
Υπουργείου Οικονομικών κατά το άρθρο 5 παράγραφος παρόμοιους σκοπούς στην Ελλάδα.
1 αποστέλλει τέτοια πληροφόρηση για πληροφορίες 5. Όταν η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών,
που έλαβε δυνάμει των άρθρων 6 ή 10, αντίστοιχα, όταν κατά το άρθρο 5 παράγραφος 1, ή η αιτούσα ελληνική
αυτό ζητείται από την αρμόδια αρχή του κράτους−μέ− αρχή θεωρεί ότι οι πληροφορίες τις οποίες έλαβε από
λους που παρέσχε αυτές τις πληροφορίες. Σε περί− την αρμόδια αρχή άλλου κράτους−μέλους ενδέχεται να
πτωση που ζητείται τέτοια πληροφόρηση, η αιτούσα είναι χρήσιμες για τους σκοπούς που αναφέρονται στο
ελληνική αρχή ή η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οι− άρθρο 2 στην αρμόδια αρχή τρίτου κράτους−μέλους,
κονομικών κατά το άρθρο 5 παράγραφος 1, που έλαβε δύναται να τις διαβιβάζει σε αυτήν την τελευταία. Ενη−
τις σχετικές πληροφορίες δυνάμει των άρθρων 6 ή 10, μερώνει την αρμόδια αρχή του κράτους−μέλους προ−
αντίστοιχα, αποστέλλει, με την επιφύλαξη των κανόνων έλευσης των πληροφοριών για την πρόθεσή της να
φορολογικού απορρήτου και προστασίας δεδομένων διαβιβάσει τις πληροφορίες σε τρίτο κράτος−μέλος. Το
που εφαρμόζονται στα κράτη−μέλη, την πληροφόρη− κράτος−μέλος προέλευσης των πληροφοριών δύναται να
ση αυτή προς την αρμόδια αρχή του κράτους−μέλους αντιταχθεί στη διαβίβαση εντός δέκα εργάσιμων ημε−
που παρέσχε αυτές τις πληροφορίες, το συντομότερο ρών από την ημερομηνία κατά την οποία παρέλαβε τη
δυνατόν και το αργότερο εντός τριών μηνών από τη σχετική κοινοποίηση από την αρμόδια αρχή του Υπουρ−
γνωστοποίηση της έκβασης της χρησιμοποίησης των γείου Οικονομικών, κατά το άρθρο 5 παράγραφος 1, ή
ζητούμενων πληροφοριών. την αιτούσα ελληνική αρχή που έλαβε τις πληροφορίες.
ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 2415
6. Η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών, κατά κά και μόνον επειδή κάτοχος των πληροφοριών αυτών
το άρθρο 5 παράγραφος 1, δύναται να αντιταχθεί στη είναι τράπεζα, άλλο χρηματοπιστωτικό ίδρυμα, εξου−
διαβίβαση πληροφοριών σε τρίτο κράτος−μέλος, σύμ− σιοδοτημένος αντιπρόσωπος ή πρόσωπο που ενεργεί
φωνα με την παράγραφο 5. υπό την ιδιότητα του πράκτορα ή του διαχειριστή ή
7. Οι διοικητικές ή δικαστικές αρχές της Ελλάδας επειδή οι πληροφορίες αφορούν ιδιοκτησιακά συμφέ−
δύνανται να επικαλούνται πληροφορίες, εκθέσεις, δη− ροντα προσώπου.
λώσεις και κάθε άλλο έγγραφο ή επικυρωμένα γνήσια 3. Παρά τις διατάξεις της παραγράφου 2, η λαμβά−
αντίγραφα ή αποσπάσματά τους που έχει λάβει η αι− νουσα ελληνική αρχή δύναται να αρνηθεί τη διαβίβαση
τούσα ελληνική αρχή από τη λαμβάνουσα αρχή άλλου της ζητούμενης πληροφορίας όταν η εν λόγω πληρο−
κράτους−μέλους, ως αποδεικτικά στοιχεία στην ίδια φορία αφορά φορολογικές περιόδους προγενέστερες
βάση με παρόμοιες πληροφορίες, εκθέσεις, δηλώσεις της 1ης Ιανουαρίου 2011 και όταν η διαβίβαση τέτοιας
και οποιαδήποτε άλλα έγγραφα παρέχονται από μια πληροφορίας θα μπορούσε να έχει απορριφθεί βάσει
άλλη αρχή της Ελλάδας. του στοιχείου γ΄ του άρθρου 21 του ν. 1914/1990 (άρθρο
8 παράγραφος 1 της Οδηγίας 77/799/ΕΟΚ) εάν είχε ζη−
Άρθρο 17
τηθεί πριν από την 11η Μαρτίου 2011.
Όρια
(άρθρο 17 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ) Άρθρο 19
1. Η λαμβάνουσα ελληνική αρχή παρέχει στην αιτού− Επέκταση της ευρύτερης συνεργασίας
σα αρχή άλλου κράτους−μέλους τις πληροφορίες που που παρέχεται σε τρίτη χώρα
αναφέρονται στο άρθρο 6 με την προϋπόθεση ότι η (άρθρο 19 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ)
αιτούσα αρχή έχει εξαντλήσει τις συνήθεις πηγές πλη−
Η Ελλάδα δύναται να αιτηθεί ευρύτερη αμοιβαία συ−
ροφόρησης τις οποίες θα μπορούσε να χρησιμοποιή−
νεργασία με ένα κράτος−μέλος από αυτήν που προ−
σει για τη συγκέντρωση των ζητούμενων πληροφοριών
βλέπουν τα άρθρα 1 έως και 25, υπό την προϋπόθεση
χωρίς να υπάρχει κίνδυνος διακύβευσης της επίτευξης
ότι αυτό το κράτος−μέλος παρέχει τέτοια ευρύτερη
του στόχου της.
αμοιβαία συνεργασία προς τρίτη χώρα. Σε περίπτωση
2. Η λαμβάνουσα ελληνική αρχή δεν διεξάγει έρευνες
που η Ελλάδα παρέχει προς τρίτη χώρα συνεργασία
ούτε κοινοποιεί πληροφορίες εάν η διεξαγωγή αυτών
ευρύτερη από αυτήν που προβλέπουν τα άρθρα 1 έως
των ερευνών ή η συγκέντρωση των ζητούμενων πλη−
και 25, τότε δεν μπορεί να αρνηθεί την παροχή εξίσου
ροφοριών για ίδιους σκοπούς αντίκειται στην κείμενη
ευρείας συνεργασίας προς οποιοδήποτε άλλο κράτος−
νομοθεσία.
μέλος το οποίο επιθυμεί να συμμετάσχει στην ευρύτερη
3. Η λαμβάνουσα ελληνική αρχή δύναται να αρνηθεί τη
αυτή αμοιβαία συνεργασία με την Ελλάδα.
διαβίβαση πληροφοριών, όταν το αιτούν κράτος−μέλος
αδυνατεί, για νομικούς λόγους, να παράσχει παρόμοιες Άρθρο 20
πληροφορίες. Τυποποιημένα έντυπα και ηλεκτρονικοί μορφότυποι
4. Η άρνηση διαβίβασης πληροφοριών επιτρέπεται (άρθρο 20 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ)
σε περίπτωση που θα οδηγούσε στην αποκάλυψη ενός
1. Τα αιτήματα παροχής πληροφοριών και διεξαγωγής
εμπορικού, βιομηχανικού ή επαγγελματικού απορρή−
διοικητικών ερευνών σύμφωνα με το άρθρο 6 και οι
του ή μιας εμπορικής μεθόδου ή μιας πληροφορίας
απαντήσεις τους, η αποδοχή τους, το αίτημα συμπληρω−
της οποίας η αποκάλυψη θα ήταν αντίθετη προς τη
ματικών βασικών πληροφοριών, η αδυναμία ή η άρνηση
δημόσια τάξη.
ικανοποίησης του αιτήματος σύμφωνα με το άρθρο
5. Η λαμβάνουσα ελληνική αρχή πληροφορεί την αι−
8, αποστέλλονται, στο μέτρο του δυνατού, με χρήση
τούσα αρχή άλλου κράτους−μέλους για τους λόγους
τυποποιημένου εντύπου το οποίο εγκρίνει η Επιτροπή
που είναι αντίθετη στην ικανοποίηση του αιτήματος
με τη διαδικασία του άρθρου 26 παράγραφος 2 της
παροχής πληροφοριών.
Οδηγίας 2011/ 16/ΕΕ.
Άρθρο 18 Τα τυποποιημένα έντυπα μπορούν να συνοδεύονται
Υποχρεώσεις από εκθέσεις, δηλώσεις και κάθε άλλο έγγραφο ή επι−
(άρθρο 18 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ) κυρωμένα γνήσια αντίγραφα ή αποσπάσματα αυτών.
1. Εάν ζητούνται πληροφορίες από ένα κράτος−μέλος, 2. Το τυποποιημένο έντυπο που αναφέρεται στην πα−
η λαμβάνουσα ελληνική αρχή εφαρμόζει τα μέτρα τα ράγραφο 1 περιλαμβάνει τουλάχιστον τις ακόλουθες
οποία διαθέτει για τη συγκέντρωση πληροφοριών, προ− πληροφορίες, τις οποίες πρέπει να παρέχει η αιτούσα
κειμένου να λάβει τις ζητούμενες πληροφορίες, ακόμη ελληνική αρχή:
και αν δεν χρειάζεται τις πληροφορίες αυτές για δικούς α) τα στοιχεία ταυτότητας του προσώπου που απο−
της φορολογικούς σκοπούς. Η υποχρέωση αυτή ισχύει τελεί αντικείμενο εξέτασης ή έρευνας·
με την επιφύλαξη των παραγράφων 2, 3 και 4 του άρ− β) τους φορολογικούς λόγους για τους οποίους ζη−
θρου 17, η επίκληση των οποίων δεν μπορεί, σε καμία τούνται οι πληροφορίες.
περίπτωση, να θεωρηθεί ότι επιτρέπει στη λαμβάνουσα Η αιτούσα ελληνική αρχή δύναται, στο βαθμό που
ελληνική αρχή να αρνηθεί την παροχή πληροφοριών γνωρίζει και σύμφωνα με τις διεθνείς εξελίξεις, να
αποκλειστικά και μόνον επειδή δεν έχει δικό της συμ− παρέχει το όνομα και τη διεύθυνση κάθε προσώπου
φέρον στις πληροφορίες αυτές. που εικάζεται ότι έχει στην κατοχή του τις ζητούμενες
2. Σε καμία περίπτωση το άρθρο 17 παράγραφοι 2 και πληροφορίες, καθώς και κάθε στοιχείο που μπορεί να
4 δεν θεωρείται ότι επιτρέπει στη λαμβάνουσα ελληνική διευκολύνει τη συλλογή των πληροφοριών από τη λαμ−
αρχή να αρνείται την παροχή πληροφοριών αποκλειστι− βάνουσα αρχή άλλου κράτους−μέλους.
2416 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ)
3. Οι αυθόρμητα παρεχόμενες πληροφορίες και η απο− της αποτελεσματικότητας της διοικητικής συνεργασί−
δοχή τους σύμφωνα με τα άρθρα 10 και 11, αντίστοιχα, ας, σύμφωνα με τα άρθρα 1 έως και 25 όσον αφορά τη
τα αιτήματα διοικητικών κοινοποιήσεων σύμφωνα με φοροδιαφυγή και τη φοροαποφυγή.
το άρθρο 14 και η πληροφόρηση σχετικά με τη χρησι− 2. Η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών, κατά
μότητα των ζητούμενων πληροφοριών, σύμφωνα με το το άρθρο 5 παράγραφος 1, κοινοποιεί στην Επιτροπή μια
άρθρο 15, αποστέλλονται με χρήση του τυποποιημένου ετήσια αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας της αυτό−
εντύπου που εγκρίνει η Επιτροπή με τη διαδικασία του ματης ανταλλαγής πληροφοριών που αναφέρεται στο
άρθρου 26 παράγραφος 2 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ. άρθρο 9, καθώς και των πρακτικών αποτελεσμάτων τα
4. Οι αυτόματες ανταλλαγές πληροφοριών, σύμφωνα οποία επετεύχθησαν. Η μορφή και οι όροι κοινοποίησης
με το άρθρο 9, αποστέλλονται με τη χρήση τυποποιημέ− αυτής της ετήσιας αξιολόγησης εγκρίνονται από την
νου ηλεκτρονικού μορφότυπου με στόχο τη διευκόλυνση Επιτροπή με τη διαδικασία του άρθρου 26 παράγραφος
της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών και με βάση 2 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ.
τον ισχύοντα ηλεκτρονικό μορφότυπο κατ’ εφαρμογή 3. Η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών, κατά
του άρθρου 8 του ν. 3312/2005 (Α΄ 35) (άρθρο 9 της Οδη− το άρθρο 5 παράγραφος 1, παρέχει στην Επιτροπή για
γίας 2003/48/ΕΚ του Συμβουλίου της 3ης Ιουνίου 2003, τους σκοπούς της αξιολόγησης των άρθρων 1 έως και
για τη φορολόγηση των υπό μορφή τόκων εισοδημάτων 25 στατιστικά στοιχεία, που συντάσσει η Επιτροπή, με
από αποταμιεύσεις, ΕΕ L 157 της 26.3.2003). τη διαδικασία του άρθρου 26 παράγραφος 2 της Οδη−
5. Ο τυποποιημένος ηλεκτρονικός μορφότυπος, όπως
γίας 2011/16/ΕΕ.
ορίζεται στην παράγραφο 4, πρέπει να χρησιμοποιείται
4. Οι πληροφορίες που κοινοποιούνται στην Επιτροπή,
για όλους τους τύπους αυτόματης ανταλλαγής πλη−
δυνάμει των παραγράφων 1, 2 και 3, χαρακτηρίζονται
ροφοριών και εγκρίνεται από την Επιτροπή με τη δι−
ως εμπιστευτικές σύμφωνα με τις διατάξεις που εφαρ−
αδικασία του άρθρου 26 παράγραφος 2 της Οδηγίας
μόζονται στις αρχές της Ευρωπαϊκής Ένωσης.
2011/ 16/ΕΕ.
Αυτές οι πληροφορίες, καθώς και οποιαδήποτε έκθεση
Άρθρο 21 ή έγγραφο που συντάσσεται από την Επιτροπή βάσει
Πρακτικές ρυθμίσεις αυτών, μπορούν να διαβιβάζονται σε άλλα κράτη−μέλη.
(άρθρο 21 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ) Αυτές οι διαβιβαζόμενες πληροφορίες καλύπτονται από
το υπηρεσιακό απόρρητο και χαίρουν της προστασίας
1. Οι πληροφορίες που κοινοποιούνται σύμφωνα με τα
που παρέχεται σε παρόμοιες πληροφορίες δυνάμει της
άρθρα 1 έως και 25 πρέπει να παρέχονται, στο μέτρο
εθνικής νομοθεσίας του κράτους−μέλους που τις έλαβε.
του δυνατού, με ηλεκτρονικά μέσα χρησιμοποιώντας
Οι εκθέσεις και τα έγγραφα που καταρτίζει η Επι−
το δίκτυο CCN.
τροπή και που αναφέρονται στην παρούσα παράγραφο
2. Οι ελληνικές αρχές είναι υπεύθυνες για οποιαδήπο−
επιτρέπεται να χρησιμοποιούνται από τα κράτη−μέλη
τε εξέλιξη των συστημάτων της, η οποία απαιτείται για
μόνον για λόγους ανάλυσης αλλά δεν δημοσιοποιούνται
τη δυνατότητα ανταλλαγής των πληροφοριών αυτών
ούτε καθίστανται διαθέσιμες σε οποιοδήποτε άλλο πρό−
με χρήση του δικτύου CCN.
σωπο ή φορέα χωρίς τη ρητή συμφωνία της Επιτροπής.
3. Τα πρόσωπα που είναι δεόντως διαπιστευμένα από
την Αρχή Διαπίστευσης Ασφαλείας της Επιτροπής επι− ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΣΤ΄
τρέπεται να έχουν πρόσβαση στις πληροφορίες αυτές, ΣΧΕΣΕΙΣ ΜΕ ΤΡΙΤΕΣ ΧΩΡΕΣ
μόνον εφόσον είναι αναγκαίο για σκοπούς διατήρησης,
Άρθρο 23
συντήρησης και ανάπτυξης του δικτύου CCN.
Ανταλλαγή πληροφοριών με τρίτες χώρες
4. Η Ελλάδα παραιτείται από κάθε αξίωση επιστροφής
(άρθρο 24 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ)
των δαπανών, οι οποίες προκύπτουν κατά την εφαρμογή
των άρθρων 1 έως και 25 εκτός, κατά περίπτωση, αν 1. Όταν η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών,
πρόκειται για αμοιβές εμπειρογνωμόνων. κατά το άρθρο 5 παράγραφος 1, ή η αιτούσα ελληνική
5. Τα αιτήματα συνεργασίας, συμπεριλαμβανομένων αρχή λαμβάνει από τρίτη χώρα πληροφορίες οι οποίες
των αιτημάτων κοινοποίησης, και τα συνημμένα έγγρα− είναι εύλογα συναφείς με την εφαρμογή και την επι−
φα είναι δυνατόν να συντάσσονται σε οποιαδήποτε βολή της ελληνικής νομοθεσίας σχετικά με τους φό−
γλώσσα συμφωνούν μεταξύ τους η λαμβάνουσα αρχή ρους που αναφέρονται στο άρθρο 3, δύναται, εφόσον
και η αιτούσα αρχή. αυτό επιτρέπεται δυνάμει διεθνούς συμφωνίας με τη
Τα αιτήματα αυτά συνοδεύονται από μετάφραση στην συγκεκριμένη τρίτη χώρα, να παρέχει τις πληροφορί−
επίσημη γλώσσα ή σε μία από τις επίσημες γλώσσες ες αυτές στις αρμόδιες αρχές κρατών−μελών για τις
του κράτους−μέλους της λαμβάνουσας αρχής μόνο σε οποίες ενδέχεται να είναι χρήσιμες και σε οποιαδήποτε
ειδικές περιπτώσεις, όταν η λαμβάνουσα αρχή δηλώνει αιτούσα αρχή.
το λόγο για τον οποίο ζητά μετάφραση. 2. Η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών, κατά
το άρθρο 5 παράγραφος 1, ή η αιτούσα ελληνική αρχή
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ε΄
επιτρέπεται να κοινοποιεί σε μία τρίτη χώρα, σύμφω−
ΣΧΕΣΕΙΣ ΜΕ ΤΗΝ ΕΠΙΤΡΟΠΗ
να με τις διατάξεις της κείμενης νομοθεσίας για την
Άρθρο 22
κοινοποίηση προσωπικών δεδομένων σε τρίτες χώρες,
Αξιολόγηση
πληροφορίες τις οποίες αποκτά από κράτος−μέλος, υπό
(άρθρο 23 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ)
τον όρο ότι τηρούνται αθροιστικά οι ακόλουθοι όροι:
1. Η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών κατά α) η αρμόδια αρχή του κράτους−μέλους από την οποία
το άρθρο 5 παράγραφος 1 κοινοποιεί στην Επιτροπή προέρχονται οι πληροφορίες έχει συναινέσει για την
κάθε σχετική πληροφορία, αναγκαία για την αξιολόγηση κοινοποίησή τους στην τρίτη χώρα, και
ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 2417
β) η εν λόγω τρίτη χώρα έχει δεσμευθεί να παρά− Οι παραπομπές στις καταργούμενες διατάξεις θεω−
σχει την απαιτούμενη συνεργασία για τη συγκέντρωση ρείται ότι γίνονται στις διατάξεις του παρόντος νόμου.
αποδεικτικών στοιχείων σχετικά με την παράτυπη ή
ΜΕΡΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ
παράνομη φύση των συναλλαγών οι οποίες φαίνεται ότι
ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ ΘΕΜΑΤΩΝ ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ
συνιστούν παραβίαση ή κατάχρηση της φορολογικής
ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΤΥΠΟΠΟΙΗΣΗΣ ΚΑΙ ΕΛΕΓΧΩΝ
νομοθεσίας.
3. Η αρμόδια αρχή του Υπουργείου Οικονομικών, κατά Άρθρο 26
το άρθρο 5 παράγραφος 1, δύναται να αντιταχθεί στη Τροποποίηση του άρθρου 1 του ν. 3148/2003
διαβίβαση πληροφοριών σε τρίτη χώρα, σύμφωνα με
1. Στο τέλος της παρ. 1 του άρθρου 1 του ν. 3148/2003
την παράγραφο 2.
(Α΄ 136) προστίθεται νέο εδάφιο που έχει ως εξής:
ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ζ΄ «Η Ε.Λ.Τ.Ε. λειτουργεί αποκλειστικά χάριν του δη−
ΓΕΝΙΚΕΣ ΚΑΙ ΤΕΛΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ μόσιου συμφέροντος, έχει διοικητική και οικονομική
αυτοτέλεια και απολαύει λειτουργικής ανεξαρτησίας.»
Άρθρο 24
2. Η παρ. 2 του άρθρου 1 του ν. 3148/2003 αντικαθί−
Προστασία δεδομένων
σταται ως εξής:
(άρθρο 25 της Οδηγίας 2011/16/ΕΕ)
«2. Η Ε.Λ.Τ.Ε. εποπτεύεται από τον Υπουργό Οικονομι−
Η ανταλλαγή πληροφοριών, συμπεριλαμβανομένων κών σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος νόμου. Η εν
των διοικητικών ερευνών, γίνεται κατόπιν ειδικά αιτιο− λόγω εποπτεία λαμβάνει τη μορφή της προηγούμενης
λογημένης απόφασης ως προς την αναγκαιότητα και έγκρισης μόνον για τις πράξεις του ετήσιου προϋπο−
αναλογικότητα των δεδομένων, τόσο από την αιτούσα λογισμού και απολογισμού της Ε.Λ.Τ.Ε..»
αρχή όσο και από τη λαμβάνουσα αρχή, σύμφωνα με το 3. Το δεύτερο εδάφιο της παρ. 3 του άρθρου 1 του ν.
άρθρο 4 του ν. 2472/1997 (Α΄ 50) λαμβανομένων υπόψη 3148/2003 αντικαθίσταται ως εξής:
και όσων ορίζονται στα άρθρα 15 παράγραφος 1, 16 «Ως γραμματέας του Δ.Σ. ορίζεται, με απόφαση του
παράγραφος 1 και 17 του παρόντος νόμου. Την αιτιο− Δ.Σ. της Ε.Λ.Τ.Ε., υπάλληλος της Ε.Λ.Τ.Ε..»
λογία εξετάζει η λαμβάνουσα ή η αιτούσα, αντίστοιχα, 4. Το δεύτερο εδάφιο της παρ. 4 του άρθρου 1 του ν.
ελληνική αρχή. 3148/2003 αντικαθίσταται ως εξής:
Η ανταλλαγή πληροφοριών με τρίτες χώρες, όπως «Οι Αντιπρόεδροι επιλέγονται από πρόσωπα που δι−
προβλέπεται στο άρθρο 23, γίνεται σύμφωνα με το αθέτουν ευρεία επιστημονική κατάρτιση στη Λογιστική
άρθρο 9 του ν. 2472/1997. ή/και Ελεγκτική.»
Για τους σκοπούς των άρθρων 1 έως και 25 και ύστε− 5. Στην παρ. 7 του άρθρου 1 του ν. 3148/2003 προστί−
ρα από ειδικά αιτιολογημένη πράξη της αρμόδιας αρ− θεται δεύτερο εδάφιο ως εξής:
χής του Υπουργείου Οικονομικών, κατά το άρθρο 5 «Σε περίπτωση λήξης της θητείας των μελών του
παράγραφος 1, μπορεί να αποφασίζεται εξαίρεση της Δ.Σ. της Ε.Λ.Τ.Ε., αυτή παρατείνεται αυτοδικαίως μέχρι
άσκησης των δικαιωμάτων των άρθρων 11 και 12 του ν. το διορισμό νέων μελών σύμφωνα με το άρθρο 1 του
2472/1997. ν. 3148/2003 για χρονικό διάστημα ενός (1) έτους κατ’
ανώτατο όριο.»
Άρθρο 25
Καταργούμενες διατάξεις Πρώτου Μέρους Άρθρο 27
Τροποποίηση του άρθρου 4 του ν. 3148/2003 σχετικά
Με τη θέση σε ισχύ του παρόντος νόμου καταργού−
με το Συμβούλιο Λογιστικής Τυποποίησης
νται:
α) τα άρθρα 19 έως 24α του Κεφαλαίου Β΄ «ΑΜΟΙ− Το πρώτο εδάφιο της παρ. 1 του άρθρου 4 του ν. 3148/
ΒΑΙΑ ΕΝΔΟΚΟΙΝΟΤΙΚΗ ΒΟΗΘΕΙΑ» του ν. 1914/1990, με 2003 αντικαθίσταται ως εξής:
τον οποίο ενσωματώθηκε στην ελληνική νομοθεσία η «Το Σ.ΛΟ.Τ. είναι πενταμελές και αποτελείται από έναν
Οδηγία 77/799/ΕΟΚ του Συμβουλίου της 19ης Δεκεμβρί− Αντιπρόεδρο της Ε.Λ.Τ.Ε. ως Πρόεδρο και τέσσερις ει−
ου 1977 σχετικά με την αμοιβαία συνδρομή των αρμόδι− δικούς επιστήμονες οι οποίοι έχουν υψηλό επίπεδο θε−
ων αρχών των κρατών−μελών στον τομέα των άμεσων ωρητικής κατάρτισης στη Λογιστική και μακροχρόνια
φόρων και των φόρων επί των ασφαλίστρων, πείρα πρακτικής εφαρμογής της. Ένας, τουλάχιστον, εκ
β) τα άρθρα 1 και 2 του Πρώτου Κεφαλαίου του ν. των ανωτέρω επιστημόνων απαιτείται να είναι κάτοχος
3312/2005, με τον οποίο ενσωματώθηκε στην ελληνική διδακτορικού διπλώματος στο γνωστικό αντικείμενο
νομοθεσία η Οδηγία 2003/93/ΕΚ του Συμβουλίου της της Λογιστικής.»
7ης Οκτωβρίου 2003 για την τροποποίηση της Οδηγίας
Άρθρο 28
77/799/ΕΟΚ του Συμβουλίου σχετικά με την αμοιβαία
Τροποποίηση του άρθρου 5 του ν. 3148/2003
συνδρομή των αρμόδιων αρχών των κρατών−μελών στον
σχετικά με το Συμβούλιο Ποιοτικού Ελέγχου
τομέα της άμεσης και της έμμεσης φορολογίας (ΕΕ L
264 της 15.10.2003) και Το άρθρο 5 του ν. 3148/2003 αντικαθίσταται ως εξής:
γ) τα άρθρα 3 και 4 του Κεφαλαίου Β΄ του ν. 3453/2006
«Άρθρο 5
(Α΄ 74), με τον οποίο ενσωματώθηκε στην ελληνική νο−
Συμβούλιο Ποιοτικού Ελέγχου
μοθεσία η Οδηγία 2004/56/ΕΚ του Συμβουλίου της 21ης
Απριλίου 2004 για τροποποίηση της Οδηγίας 77/799/ 1. Το Συμβούλιο Ποιοτικού Ελέγχου (Σ.Π.Ε.) είναι πεντα−
ΕΟΚ όσον αφορά την αμοιβαία συνδρομή των αρμόδι− μελές συλλογικό όργανο και η θητεία του είναι τριετής.
ων αρχών των κρατών−μελών στον τομέα των άμεσων Τα μέλη του Σ.Π.Ε. και οι αναπληρωτές τους ορίζονται
φόρων, ορισμένων ειδικών φόρων κατανάλωσης και των με απόφαση του Δ.Σ. της Ε.Λ.Τ.Ε. και πρέπει να είναι
φόρων επί των ασφαλίστρων (ΕΕ L 127 της 29.4.2004). πρόσωπα εγνωσμένου κύρους με ειδικές γνώσεις και
2418 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ)
εμπειρία σε θέματα ελεγκτικής, λογιστικής και φορολο− Τυχόν μη συμμόρφωση με τις υποδείξεις του Σ.Π.Ε.
γικής νομοθεσίας. Ως Πρόεδρος του Σ.Π.Ε. ορίζεται ένας εντός της ταχθείσης προθεσμίας συνιστά πειθαρχικό
Αντιπρόεδρος του Δ.Σ. της Ε.Λ.Τ.Ε.. Ένα από τα μέλη παράπτωμα.
του Σ.Π.Ε. ορίζεται από το Δ.Σ. της Ε.Λ.Τ.Ε., μετά από 5. Με απόφαση του Δ.Σ. της Ε.Λ.Τ.Ε. καθορίζεται η δα−
πρόταση του Σώματος Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών πάνη για τη διενέργεια του ποιοτικού ελέγχου, η οποία
που συστάθηκε με το άρθρο 1 του π.δ. 226/1992 (Α΄ 120). βαρύνει τον προϋπολογισμό της Ε.Λ.Τ.Ε..»
Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών κατόπιν ειση−
Άρθρο 29
γήσεως του Δ.Σ. της Ε.Λ.Τ.Ε. καθορίζεται η αποζημίωση
Κυρώσεις και διαδικασία επιβολής τους
των μελών του Σ.Π.Ε..
2. Το Σ.Π.Ε. είναι αρμόδιο: Το άρθρο 6 του ν. 3148/2003 αντικαθίσταται ως εξής:
α) για τη διενέργεια ποιοτικών ελέγχων επί των προ−
«Άρθρο 6
σώπων των παραγράφων 2 έως 8 του άρθρου 2 του ν.
Κυρώσεις και διαδικασία επιβολής αυτών
3693/2008 (Α΄ 174),
β) για τη διατύπωση υποδείξεων προς τα πρόσω− 1. Αποκλειστικά αρμόδιο όργανο για τη διαπίστω−
πα των παραγράφων 2 έως 8 του άρθρου 2 του ν. ση παραβάσεων της νομοθεσίας και του ρυθμιστικού
πλαισίου που διέπει τις εργασίες των ελεγκτών, συ−
3693/2008, ως αποτέλεσμα ποιοτικών ελέγχων,
μπεριλαμβανομένων των κανονιστικών αποφάσεων της
γ) για τη διεξαγωγή ερευνών προς διαπίστωση τυ−
Ε.Λ.Τ.Ε., του εκάστοτε ισχύοντος Κώδικα Δεοντολογίας
χόν παραβάσεων της νομοθεσίας και του ρυθμιστικού
και των ελεγκτικών προτύπων ή των προτύπων δια−
πλαισίου που διέπει τις εργασίες των ελεγκτών συ−
σφάλισης της ποιότητας, καθώς και περιπτώσεων μη
μπεριλαμβανομένων των κανονιστικών αποφάσεων της
συμμόρφωσης προς τις υποδείξεις που διατυπώνονται
Ε.Λ.Τ.Ε., του εκάστοτε ισχύοντος Κώδικα Δεοντολογίας,
από το Συμβούλιο Ποιοτικού Ελέγχου (Σ.Π.Ε.) της Ε.Λ.Τ.Ε.
των ελεγκτικών προτύπων ή των προτύπων διασφάλι−
συνεπεία της διενέργειας ποιοτικού ελέγχου, σύμφωνα
σης της ποιότητας, είτε αυτεπαγγέλτως είτε κατόπιν
με την παράγραφο 4 του άρθρου 5 του παρόντος, από
καταγγελίας,
τα πρόσωπα των παραγράφων 2 έως 8 του άρθρου 2
δ) για τη διατύπωση εισηγήσεων προς το Δ.Σ. της
του ν. 3693/2008 («πειθαρχικά παραπτώματα»), και την
Ε.Λ.Τ.Ε. ως αποτέλεσμα της διεξαγωγής ερευνών κατά
επιβολή κυρώσεων σε βάρος τους, είναι το Διοικητικό
την περίπτωση γ΄ της παρούσας παραγράφου,
Συμβούλιο (Δ.Σ.) της Ε.Λ.Τ.Ε..
ε) για τη διεξαγωγή ερευνών που σχετίζονται με την
2. Το Δ.Σ. της Ε.Λ.Τ.Ε. επιβάλλει τις ακόλουθες διοι−
επιβολή πειθαρχικών κυρώσεων και με την άσκηση επο−
κητικές κυρώσεις:
πτείας επί της Διεύθυνσης Λογιστικών και Ελεγκτικών
α) Επίπληξη.
Θεμάτων, Μελετών και Υποστήριξης Ποιοτικών Ελέγ−
β) Προσωρινή απαγόρευση διενέργειας υποχρεωτικών
χων της Ε.Λ.Τ.Ε. κατά τη διεξαγωγή προαναφερθεισών
ελέγχων επί των ατομικών ή ενοποιημένων οικονομικών
ερευνών,
καταστάσεων για χρονικό διάστημα από έναν (1) έως
στ) για τη διατύπωση γενικών εισηγήσεων προς το
δώδεκα (12) μήνες.
Δ.Σ. της Ε.Λ.Τ.Ε. επί ελεγκτικών θεμάτων, θεμάτων άσκη−
γ) Για τα φυσικά πρόσωπα πρόστιμο ύψους έως και
σης ποιοτικού ελέγχου και διερεύνησης πειθαρχικών
100.000 ευρώ και σε περίπτωση υποτροπής, πρόστιμο
παραβάσεων, και ύψους έως και 200.000 ευρώ. Για τα νομικά πρόσωπα,
ζ) επί οιουδήποτε άλλου θέματος προσιδιάζει στην πρόστιμο ύψους έως και 1.000.000 ευρώ. Σε περίπτωση
άσκηση ποιοτικού ελέγχου επί της ελεγκτικής εργασίας, υποτροπής του νομικού προσώπου, το Δ.Σ. της Ε.Λ.Τ.Ε.
καθώς και στη διερεύνηση των υποθέσεων για τη δια− δύναται να επιβάλει πρόστιμο ύψους έως 2.000.000
πίστωση της τυχόν τέλεσης πειθαρχικών παραβάσεων. ευρώ. Στην περίπτωση επιβολής προστίμου σε νομικό
3. Με απόφαση του Δ.Σ. της Ε.Λ.Τ.Ε. ρυθμίζεται το πρόσωπο που έχει δικαίωμα διενέργειας υποχρεωτικών
περιεχόμενο, ο τρόπος και η διαδικασία διενέργειας ελέγχων, το επιβαλλόμενο πρόστιμο δύναται να υπερβεί
των ποιοτικών ελέγχων και κάθε άλλο σχετικό θέμα, το όριο του πρώτου εδαφίου και να ανέλθει σε ποσό
ιδίως δε: ίσο με το δεκαπλάσιο της αμοιβής που τιμολογήθηκε
α) τα πρόσωπα, φυσικά ή νομικά, που θα διενεργούν στην ελεγχόμενη οντότητα κατά τη διάρκεια της οικο−
τους ποιοτικούς ελέγχους, νομικής χρήσης κατά την οποία τελέσθηκε η παράβαση
β) τα κριτήρια επιλογής των φορέων που θα εντάσ− και προέρχεται από κάθε είδους ελεγκτική εργασία.
σονται κάθε φορά στον προγραμματισμό του Σ.Π.Ε. για Τα οριζόμενα στο προηγούμενο εδάφιο ισχύουν και σε
τη διενέργεια ποιοτικών ελέγχων, περίπτωση υποτροπής του νομικού προσώπου.
γ) οι υποχρεώσεις των ελεγχόμενων προσώπων κατά δ) Προσωρινή αφαίρεση της επαγγελματικής άδειας
τη διενέργεια ποιοτικών ελέγχων, για χρονικό διάστημα έως δύο (2) έτη.
δ) η δημοσιοποίηση των αποτελεσμάτων των ποιοτι− ε) Οριστική αφαίρεση της επαγγελματικής άδειας και
κών ελέγχων, και διαγραφή από το Μητρώο Ελεγκτών.
ε) οι υποχρεώσεις των ελεγχόμενων προσώπων κα− 3. Για την επιμέτρηση της επιβαλλόμενης κύρωσης σε
τόπιν ολοκλήρωσης των ποιοτικών ελέγχων. καθεμία από τις ανωτέρω περιπτώσεις της παραγράφου
4. Τα πρόσωπα επί των οποίων διενεργήθηκε ποιο− αυτής λαμβάνονται υπόψη, ενδεικτικώς, η σοβαρότητα
τικός έλεγχος υποχρεούνται να συμμορφώνονται με της παράβασης, ο κίνδυνος για την αξιοπιστία και την
τις υποδείξεις που διατυπώνονται προς αυτά από το ορθή λειτουργία του ελεγκτικο−λογιστικού θεσμού, ο
Σ.Π.Ε. ως αποτέλεσμα του διενεργηθέντος ποιοτικού τυχόν προσπορισμός οφέλους και η τυχόν συνδρομή
ελέγχου. Κατά τη διατύπωση των υποδείξεών του, το στο πρόσωπο του παραβάτη της ιδιότητας του κυρίου
Σ.Π.Ε. τάσσει στα ως άνω πρόσωπα εύλογη προθεσμία εταίρου σύμφωνα με την παρ. 14 του άρθρου 2 του ν.
προς συμμόρφωση. 3693/ 2008.
