Fiscalidad práctica del Impuesto sobre sociedades

278 Pages·2010·5.357 MB·Spanish

by  Peña Álvarez, Fernando, Crespo Garrido, María

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' Universidad de AlcalÆ, 2010
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Dep(cid:243)sito legal:M-53881-2010
Composici(cid:243)n: Solana e Hijos, A. G., S.A.U.
Impresi(cid:243)n y encuadernaci(cid:243)n:Solana e Hijos, A.G., S.A.U.
Impreso en Espaæa
˝NDICE
M(cid:211)DULOI
ASPECTOS GENERALES
I. Introducci(cid:243)n y Objetivos del M(cid:243)dulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
II. CONTENIDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
UNIDAD DID`CTICA 1. NATURALEZA Y `MBITO DE APLICACI(cid:211)N . 16
A. NATURALEZA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
B. `MBITO DE APLICACI(cid:211)N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
C. REG˝MENES ESPECIALES POR RAZ(cid:211)N DEL TERRITORIO . . . . . 18
D. CONVENIOS Y TRATADOS DE DOBLE IMPOSICI(cid:211)N . . . . . . . . . . 24
UNIDAD DID`CTICA 2. HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
A. HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
B. SUPUESTOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
C. SUPUESTOS DE EXENCI(cid:211)N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
D. ESTIMACI(cid:211)N DE RENTAS PRESUNTAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
E. ATRIBUCI(cid:211)N DE RENTAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
UNIDAD DID`CTICA 3. SUJETO PASIVO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
A. FORMAS DE SUJECI(cid:211)N PASIVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
B. EXENCIONES SUBJETIVAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
8 FERNANDO PE(cid:209)A `LVAREZ Y MAR˝A CRESPO GARRIDO
C. EL RESPONSABLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
UNIDAD DID`CTICA 4. EL DOMICILIO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
A. CAMBIOS DE DOMICILIO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
B. PRESUNCI(cid:211)N DE RESIDENCIA EN TERRITORIO . . . . . . . . . . . . . . 59
C. RESIDENCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
UNIDAD DID`CTICA 5. BASE IMPONIBLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
A. CONCEPTO, REG˝MENES DE DETERMINACI(cid:211)N Y AJUSTES
EXTRACONTABLES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
B. IMPUTACI(cid:211)N TEMPORAL DE INGRESOS Y GASTOS.
EXCEPCIONES A LA REGLA DE IMPUTACI(cid:211)N TEMPORAL
DERIVADAS DEL PRINCIPIO DE INSCRIPCI(cid:211)N CONTABLE . . . . 71
C. PRINCIPALES AJUSTES SOBRE EL RESULTADO CONTABLE . . . 79
Glosario del M(cid:243)dulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
Actividades del M(cid:243)dulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
Bibliograf(cid:237)a del M(cid:243)dulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
M(cid:211)DULOII
M(cid:211)DULO II. DETERMINACI(cid:211)N DE LA BASE IMPONIBLE (I)
Introducci(cid:243)n y Objetivos del M(cid:243)dulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
A. CONTENIDOS: BASE IMPONIBLE: EXCEPCIONES AL RESULTADO
CONTABLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
B. AMORTIZACIONES: DISTINTOS SISTEMAS DE AMORTIZACI(cid:211)N . . . . 101
C. LIBERTAD DE AMORTIZACI(cid:211)N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
D. LEASING . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
E. AMORTIZACI(cid:211)N DEL INMOVILIZADO INTANGIBLE CON VIDA (cid:218)TIL
DEFINIDA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
F. AMORTIZACI(cid:211)N ACELERADA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
G. PROVISIONES: DETERIORO DE VALOR DE FONDOS EDITORIALES,
FONOGR`FICO Y AUDIOVISUALES, DETERIORO POR CR(cid:201)DITOS POR
INSOLVENCIAS, DETERIORO DE VALORES MOBILIARIOS, FONDO DE
COMERCIO FINANCIERO DE ENTIDADES NO RESIDENTES, DEDUCI-
BILIDAD FISCAL DEL FONDO DE COMERCIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
H. OPERACIONES VINCULADAS: VALORACI(cid:211)N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
I. SUBCAPITALIZACI(cid:211)N: PRINCIPALES MODIFICACIONES . . . . . . . . . . 139
MANUAL DE FISCALIDAD 9
Glosario del M(cid:243)dulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
Actividades del M(cid:243)dulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
Bibliograf(cid:237)a del M(cid:243)dulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
M(cid:211)DULOIII
M(cid:211)DULO III. DETERMINACI(cid:211)N DE LA BASE IMPONIBLE (II)
Introducci(cid:243)n y Objetivos del M(cid:243)dulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
UNIDAD 1. DETERMINACI(cid:211)N DE LA BASE LIQUIDABLE . . . . . . . . . . . . 156
UNIDAD 2. CORRECCI(cid:211)N MONETARIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
UNIDAD 3. R(cid:201)GIMEN DE EXENCI(cid:211)N DE RENTAS OBTENIDAS EN EL
EXTRANJERO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
A. RENTAS EXENTAS OBTENIDAS EN EL EXTRANJERO . . . . . . . . . . . . . . 159
UNIDAD 4. REDUCCI(cid:211)N DE INGRESOS PROCEDENTES DE DETERMI-
NADOS ACTIVOS INTANGIBLES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
UNIDAD 5. COMPENSACI(cid:211)N DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS . . . 165
UNIDAD 6. PER˝ODO IMPOSITIVO Y DEVENGO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
A. SUPUESTOS ESPECIALES DE CONCLUSI(cid:211)N ANTICIPADA DEL PER˝ODO
IMPOSITIVO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170
B. DEVENGO DEL IMPUESTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
UNIDAD 7. TIPO DE GRAVAMEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
UNIDAD 8. ESQUEMA DE LIQUIDACI(cid:211)N DEL IMPUESTO . . . . . . . . . . . 182
UNIDAD 9. DETERMINACI(cid:211)N DE LA CUOTA ˝NTEGRA . . . . . . . . . . . . . . 182
UNIDAD 10. SUPUESTOS DE REPASO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
Glosario del M(cid:243)dulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
Actividades del M(cid:243)dulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
10
FERNANDO PE(cid:209)A `LVAREZ Y MAR˝A CRESPO GARRIDO
M(cid:211)DULOIV
M(cid:211)DULO IV. DEUDA TRIBUTARIA Y GESTI(cid:211)N DEL IMPUESTO
Introducci(cid:243)n y Objetivos del M(cid:243)dulo IV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200
INTRODUCCI(cid:211)N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200
UNIDAD 1. DETERMINACI(cid:211)N DE LA CUOTA ˝NTEGRA . . . . . . . . . . . . . . 201
A. TIPOS DE GRAVAMEN APLICABLES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
UNIDAD 2. DEUDA TRIBUTARIA: DEDUCCIONES PARA EVITAR DOBLE
IMPOSICI(cid:211)N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
A. DEDUCCI(cid:211)N POR DOBLE IMPOSICI(cid:211)N INTERNA . . . . . . . . . . . . . 201
B. DEDUCCI(cid:211)N POR DOBLE IMPOSICI(cid:211)N INTERNACIONAL . . . . . 203
UNIDAD 3. BONIFICACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
A. BONIFICACI(cid:211)N POR RENTAS OBTENIDAS EN CEUTA Y
MELILLA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207
B. BONIFICACI(cid:211)N POR ACTIVIDADES EXPORTADORAS . . . . . . . . 207
C. OTRAS BONIFICACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
D. CUOTA ˝NTEGRA AJUSTADA POSITIVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
UNIDAD 4. DEDUCCIONES PARA INCENTIVAR LA REALIZACI(cid:211)N DE
DETERMINADAS ACTIVIDADES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
A. DEDUCCIONES POR REALIZACI(cid:211)N DE ACTIVIDADES DE INVES-
TIGACI(cid:211)N Y DESARROLLO E INNOVACI(cid:211)N TECNOL(cid:211)GICA . . 210
B. DEDUCCI(cid:211)N PARA FOMENTO DE LAS TECNOLOG˝AS DE LA
INFORMACI(cid:211)N Y DE LA COMUNICACI(cid:211)N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
C. DEDUCCIONES POR ACTIVIDADES DE EXPORTACI(cid:211)N . . . . . . . 213
D. DEDUCCIONES POR INVERSIONES DE INTER(cid:201)S CULTURAL . . 213
E. DEDUCCI(cid:211)N POR INVERSIONES EN PRODUCCIONES CINEMA-
TOGR`FICAS O AUDIOVISUALES Y DE EDICI(cid:211)N DE LIBROS . 214
F. DEDUCCI(cid:211)N POR INVERSIONES EN SISTEMAS DE NAVEGACI(cid:211)N
Y LOCALIZACI(cid:211)N V˝A SAT(cid:201)LITE DE VEH˝CULOS DE TRANSPOR-
TE Y DEDUCCI(cid:211)N POR INVERSIONES EN PLATAFORMAS DE
ACCESOS PARA PERSONAS DISCAPACITADAS O EN ANCLAJES
DE FIJACI(cid:211)N DE SILLAS DE RUEDAS INCORPORADAS A VEH˝CU-
LOS DE TRANSPORTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214