Fasb 52 Conversión de Estados de Posición Financiera a Moneda Extranjera

123 Pages·2010·1.92 MB·Spanish

(cid:73)(cid:78)(cid:83)(cid:84)(cid:73)(cid:84)(cid:85)(cid:84)(cid:79)(cid:32)(cid:80)(cid:79)(cid:76)(cid:73)(cid:84)(cid:69)(cid:67)(cid:78)(cid:73)(cid:67)(cid:79)(cid:32)(cid:78)(cid:65)(cid:67)(cid:73)(cid:79)(cid:78)(cid:65)(cid:76)
(cid:69)(cid:83)(cid:67)(cid:85)(cid:69)(cid:76)(cid:65)(cid:32)(cid:83)(cid:85)(cid:80)(cid:69)(cid:82)(cid:73)(cid:79)(cid:82)(cid:32)(cid:68)(cid:69)(cid:32)(cid:67)(cid:79)(cid:77)(cid:69)(cid:82)(cid:67)(cid:73)(cid:79)(cid:32)(cid:89)(cid:32)(cid:65)(cid:68)(cid:77)(cid:73)(cid:78)(cid:73)(cid:83)(cid:84)(cid:82)(cid:65)(cid:67)(cid:73)(cid:79)(cid:78)
(cid:85)(cid:78)(cid:73)(cid:68)(cid:65)(cid:68)(cid:32)(cid:83)(cid:65)(cid:78)(cid:84)(cid:79)(cid:32)(cid:84)(cid:79)(cid:77)(cid:65)(cid:83)
(cid:83)(cid:69)(cid:77)(cid:73)(cid:78)(cid:65)(cid:82)(cid:73)(cid:79)(cid:58)(cid:32)(cid:73)(cid:77)(cid:80)(cid:79)(cid:82)(cid:84)(cid:65)(cid:78)(cid:67)(cid:73)(cid:65)(cid:32)(cid:68)(cid:69)(cid:32)(cid:76)(cid:65)(cid:32)(cid:73)(cid:78)(cid:70)(cid:79)(cid:82)(cid:77)(cid:65)(cid:67)(cid:73)(cid:79)(cid:78)
(cid:70)(cid:73)(cid:78)(cid:65)(cid:78)(cid:67)(cid:73)(cid:69)(cid:82)(cid:65)(cid:32)(cid:65)(cid:67)(cid:84)(cid:85)(cid:65)(cid:76)(cid:73)(cid:90)(cid:65)(cid:68)(cid:65)
(cid:8220)(cid:73)(cid:77)(cid:80)(cid:79)(cid:82)(cid:84)(cid:65)(cid:78)(cid:67)(cid:73)(cid:65)(cid:32)(cid:70)(cid:85)(cid:78)(cid:68)(cid:65)(cid:77)(cid:69)(cid:78)(cid:84)(cid:65)(cid:76)(cid:32)(cid:70)(cid:65)(cid:83)(cid:66)(cid:32)(cid:53)(cid:50)(cid:8221)
(cid:84)(cid:82)(cid:65)(cid:66)(cid:65)(cid:74)(cid:79)(cid:32)(cid:70)(cid:73)(cid:78)(cid:65)(cid:76)
(cid:81)(cid:117)(cid:101)(cid:32)(cid:112)(cid:97)(cid:114)(cid:97)(cid:32)(cid:111)(cid:98)(cid:116)(cid:101)(cid:110)(cid:101)(cid:114)(cid:32)(cid:101)(cid:108)(cid:32)(cid:84)(cid:237)(cid:116)(cid:117)(cid:108)(cid:111)(cid:32)(cid:100)(cid:101)(cid:58)
(cid:67)(cid:79)(cid:78)(cid:84)(cid:65)(cid:68)(cid:79)(cid:82)(cid:32)(cid:80)(cid:85)(cid:66)(cid:76)(cid:73)(cid:67)(cid:79)
(cid:80)(cid:114)(cid:101)(cid:115)(cid:101)(cid:110)(cid:116)(cid:97)(cid:110)(cid:58)
(cid:68)(cid:65)(cid:86)(cid:73)(cid:68)(cid:32)(cid:65)(cid:82)(cid:90)(cid:65)(cid:84)(cid:69)(cid:32)(cid:70)(cid:76)(cid:79)(cid:82)(cid:69)(cid:83)(cid:32)
(cid:76)(cid:65)(cid:85)(cid:82)(cid:65)(cid:32)(cid:77)(cid:65)(cid:82)(cid:84)(cid:205)(cid:78)(cid:69)(cid:90)(cid:32)(cid:65)(cid:82)(cid:65)(cid:78)(cid:71)(cid:79)(cid:32)
(cid:67)(cid:76)(cid:65)(cid:85)(cid:68)(cid:73)(cid:65)(cid:32)(cid:82)(cid:65)(cid:77)(cid:79)(cid:83)(cid:32)(cid:80)(cid:201)(cid:82)(cid:69)(cid:90)(cid:32)
(cid:77)(cid:65)(cid:82)(cid:67)(cid:79)(cid:32)(cid:65)(cid:78)(cid:84)(cid:79)(cid:78)(cid:73)(cid:79)(cid:32)(cid:82)(cid:79)(cid:77)(cid:69)(cid:82)(cid:79)(cid:32)(cid:67)(cid:69)(cid:78)(cid:84)(cid:69)(cid:78)(cid:79)(cid:32)
(cid:67)(cid:79)(cid:78)(cid:68)(cid:85)(cid:67)(cid:84)(cid:79)(cid:82)(cid:58)(cid:32)(cid:67)(cid:46)(cid:80)(cid:46)(cid:67)(cid:46)(cid:32)(cid:69)(cid:78)(cid:82)(cid:73)(cid:81)(cid:85)(cid:69)(cid:32)(cid:65)(cid:71)(cid:85)(cid:73)(cid:76)(cid:65)(cid:82)(cid:32)(cid:83)(cid:65)(cid:78)(cid:67)(cid:72)(cid:69)(cid:90)
(cid:77)(cid:69)(cid:88)(cid:73)(cid:67)(cid:79)(cid:32)(cid:68)(cid:46)(cid:32)(cid:70)(cid:46)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:32)(cid:83)(cid:69)(cid:80)(cid:84)(cid:73)(cid:69)(cid:77)(cid:66)(cid:82)(cid:69)(cid:32)(cid:50)(cid:48)(cid:49)(cid:48)
Importancia fundamental Fasb 52

ÍNDICE.

INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………….. 5
CAPITULO 1.
1. INFLACIÓN Y GLOBALIZACIÓN.
1.1. INFLACIÓN.
1.1.1. DEFINICIÓN………………………………………..……………….. 7
1.1.2. TIPOS Y CAUSAS…………………………………..……………… 9
1.1.3. TEORIAS……………………………………………..…………….. 13
1.1.4. MEDICIÓN………………………………………………………….. 16
1.2. GLOBALIZACIÓN.
1.2.1. DEFINICIÓN…………………………………………….………….. 22
1.2.2. ASPECTOS GENERALES……………………………….………. 24
1.2.3. COMPONENTES Y FACTORES…………………..…………….. 26
1.2.4. IMPLICACIONES DE LA GLOBALIZACIÓN PARA LAS
POLÍTICAS NACIONALES…………………………...……………29
CAPITULO 2.
2. CONTABILIDAD INTERNACIONAL.
2.1. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANANCIRA (NIIF).
2.1.1. DEFINICIÓN E IMPORTANCIA……………………...…………… 32
2.2. NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIF).
2.2.1. DEFINICIÓN E IMPORTANCIA……………………...…………… 35
2.3. FINANCIAL ACCOUNTING STANDARDS BOARDS 52 (FASB).
2.3.1. DEFINICIÓN E IMPORTANCIA…………………………...……… 39

2
Importancia fundamental Fasb 52

2.4. COMPARATIVA………………………….. 41
2.5. 2012.
2.5.1. EL CAMINO HACIA LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA (COMENTARIOS POR
PRICEWATERHOUSECOOPER)…………………………….….. 46
2.5.2. EL IMPACTO DE IFRS EN LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN
(COMENTARIOS POR DELOITTE MÉXICO)………………………………. 53
CAPITULO 3.
3. NORMATIVIDAD.
3.1. FASB 52.
3.1.1. ANTECEDENTES Y NATURALEZA DEL PROBLEMA….….. 57
3.1.2. OBJETIVOS DE LA CONVERSIÓN, DETERMINACIÓN DE LA
MONEDA FUNCIONAL EN ECONOMIAS ALTAMENTE
INFLACIONARIAS…………………………………………………. 61
3.1.3. CONVERSIÓN Y REVALUACIÓN DE LOS LIBROS DE
REGISTRO EN LA MONEDA FUNCIONAL………………...….. 67
3.1.4. TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA..…………….70
3.1.5. TIPOS DE CAMBIO, PROMEDIOS U OTROS METODOS DE
APROXIMACIÓN………………………………………………..…..74
CAPITULO 4.
4. ANÁLISIS FINANCIERO.
4.1. DEFINICIÓN, OBJETIVO E IMPORTANCIA……………..………… 78
4.2. MÉTODOS DE ANÁLISIS.
4.2.1. MÉTODO DE ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN VERTICAL…..79
4.2.2. MÉTODO DE ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN HORIZONTA...81
4.2.3. MÉTODO DE ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN HISTÓRICO…88
4.2.4. MÉTODO DE ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN ESTIMADO….90

3
Importancia fundamental Fasb 52

CAPITULO 5.
5. CASO PRÁCTICO.
5.1. ANTECEDENTES Y POLITICAS DE LA
EMPRESA…………….……………………94
5.2. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS.
5.2.1. BALANCE GENERAL………………………………………………98
5.2.2. ESTADO DE RESULTADOS………………………………….…100
5.2.3. ESTADO DE VARIACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE……101
5.2.4. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO……………………………102
5.2.5. COSTO DE VENTAS……………………………………………...103
5.3. PROCESO DE CONVERSIÓN……………………………………….104
5.4. ESTADOS FINANCIEROS CONVERTIDOS.
5.4.1. BALANCE GENERAL……………………………………………..115
5.4.2. ESTADO DE RESULTADOS……………………………………..116
5.4.3. ESTADO DE VARIACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE……117
5.4.4. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO. ………………………..…118
5.4.5. COSTO DE VENTAS……………………………………………...119
CONCLUSIONES………………………………………………………………………120
BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………………………..123

4
Importancia fundamental Fasb 52

INTRODUCCIÓN
La presente tesis tiene como objetivo llevar al lector hacia
un acercamiento entre los estados de posición financiera
de acuerdo a las normas que rigen el territorio nacional y
la conversión de ellos a los principios de contabilidad
generalmente aceptados en los Estados Unidos de Norteamérica “Generally
Accepted Accounting Principles United States” (US GAAP), de lo cual se
desprende nuestra materia de estudio; declaración 52 “Financial Accounting
Standards Boards 52” (FASB 52) la cual menciona que cuando se realiza la
creación de empresas bajo las leyes mexicanas y que cuentan con participación o
son subsidiarias de una entidad en la unión americana tienen la obligación de
transformar dichos estados de posición financiera a US GAAP y presentarlos de
moneda nacional a moneda extranjera en este caso dólares.
Se preguntaran ¿Por qué se debe de realizar la conversión?, derivado de la
creciente unión de países y mercados a través de tratados internacionales las
cuales hacen monstruos de comercios entre algunos por mencionar Pepsico,
coca cola Company, Wal-Mart, Unilever y Nestlé han encontrado beneficios en la
globalización algunos de ellos son ganancias del comercio, mayor cantidad de
bienes y servicios a disposición de los ciudadanos, aumento de las exportaciones,
especialización en la producción, migraciones, obtención de préstamos,
intercambio tecnológico y científico e intercambio de conocimientos; que conforme
al Fondo Monetario Internacional (FMI) menciona que es la clave para el
desarrollo económico , en otras palabras se caracteriza por el rápido crecimiento
de las variables económicas extranjeras, más que de las nacionales, y por el
aceleramiento del cambio tecnológico en los países avanzados, por consiguiente
el comercio internacional es sólo una de varias manifestaciones.
En el comercio internacional es donde se presentan algunas de las oportunidades
que la globalización ofrece a los países en desarrollo. Así, las drásticas
reducciones a las barreras comerciales han hecho posible la apertura al
crecimiento orientado a la exportación. La globalización crea, a través de la
expansión orientada a la exportación, el rápido crecimiento potencial del producto
total, incrementando la riqueza nacional y contribuyendo a mejorar los niveles de
vida en los países en desarrollo. También permite el acceso a una amplia variedad
de bienes de consumo, nuevas tecnologías y conocimiento.
Por otra parte se tiene en la realineación de moneda y la importante revisión del
sistema monetario internacional que se realizo a principios de la década de los

5
Importancia fundamental Fasb 52

70´s además de la existencia de varios métodos para
contabilizar la conversión de estados financieros a
moneda extranjera.
Otro punto por el cual se debe de realizar es por la
inflación ya que es el resultado de la pérdida del valor de
nuestra moneda contra las demás que se muestra en las economías
subdesarrolladas que es el caso de México; algunos de los puntos a tratar serán
las causas internas y externas de ella. Los efectos de la inflación dependen en
cierta medida según ésta pueda ser prevista o sea sorpresiva. Cualquiera que sea
la forma que tome la inflación, acarrea costos y mientras mayor sea la tasa de
variación de los precios mayores serán los costos.
Existen costos de mantener dinero en efectivo, por lo que los agentes económicos
dedican más tiempo a analizar qué harán con sus saldos monetarios. El proceso
inflacionario implica, para los comerciantes, costos reales para actualizar los
precios.
El incremento continuo del nivel general de precios tiene efectos redistributivos a
favor de los deudores, en la puja distributiva los asalariados y todos aquellos que
dependan de ingresos nominales fijos verán disminuir sus ingresos reales.
La inflación también ocasiona costos para el fisco debido al retardo que existe
entre el momento en que se realizan los gastos y el cobro de los impuestos.
Existen dos tipos de inflación; por un lado tenemos aquella que se conoce con
anticipación y se incorpora a las expectativas de los agentes económicos; por otra
parte, la inflación puede ser no anticipada por los agentes económicos, que es la
que se presenta antes de que los individuos hayan ajustado sus expectativas.
Siguiendo esta línea encontramos que se debe de tener información que sea
compatible con los efectos económicos derivados de la globalización y la inflación
que se tiene en nuestro territorio nacional ya que si no se hiciera estaríamos
dando información incorrecta hacia la entidad y no estaríamos cumpliendo con la
normatividad que rige a los Estados Unidos de Norteamérica
El motivo por el cual realizamos esta tesis es dar a conocer que como contadores
tenemos gran versatilidad en el mundo, puesto que el campo de acción es gigante
además de enseñar la forma de cómo se debe entender la FASB 52 y la
traducción en un ejercicio real de cómo afecta la inflación a una empresa en sus
estados de posición financiera.

6
Importancia fundamental Fasb 52

1. INFLACIÓN Y GLOBALIZACIÓN.

1.1. INFLACIÓN

1.1.1. DEFINICIÓN
La inflación es un fenómeno que está presente en las economías capitalistas
contemporáneas, especialmente en las subdesarrolladas como la nuestra. Todos
los días nos encontramos con problemas derivados de la inflación como el
aumento del precio, pérdida del poder adquisitivo, entre otros.
A nadie le ha agradado nunca el estancamiento económico, ni la pobreza; sin
embargo, tan sólo hace unos cuantos años que los gobiernos, a través de sus
programas y los economistas y hombres de negocios aportando sus ideas,
iniciaron un ataque en gran escala para combatirlos. Pero el éxito alcanzado ha
sido parcial; aunque en este combate se han esgrimido armas numerosas, las que
se conocen han fracasado en varios frentes.

Tal vez no sea factible alcanzar una victoria rápida y es posible que la eliminación
de los obstáculos que se oponen al desarrollo económico requiera un esfuerzo
concertado que deba ejecutarse durante un largo periodo. Por otro lado, podría
aducirse que, a menos que se logren resultados inmediatos, las fuerzas del
estancamiento y de la pobreza esterilizarán cualquier esfuerzo que se realice
contra ellas. Existe un medio de atacar el problema que ha sido ya objeto de
amplios comentarios. Este medio es la inflación. Algunos escritores han sostenido
que la inflación, al encauzar principalmente los ingresos hacia el ahorro y
conseguir que sea más atractiva la inversión, es capaz de crear una tasa rápida de
formación de capital y que su uso, por lo tanto, conduce rápidamente al término
del estancamiento económico.

Pero la inflación encierra riesgos tal vez constituya un estorbo más que una ayuda
para el desarrollo económico. Sus posibles contribuciones al crecimiento son de
carácter especulativo, no ofrecen seguridad es menester realizar determinados
estudios para evitar que las ideas inflacionarias tomen cuerpo de una doctrina mal
definida y no verificada.

México constituye campo propicio para comprobar cómo opera la inflación durante
el proceso del desarrollo económico. En el curso de los últimos veinte años, el
país ha logrado una tasa de crecimiento muy rápido, a pesar de ser un país pobre,
y al lado de este crecimiento se ha registrado una inflación considerable y
persistente. Aun cuando no se advierte con claridad si el gobierno ha seguido una
política explícita y continúa de la inflación deliberada, es evidentemente que de un

7
Importancia fundamental Fasb 52

modo intencional se ha servido de la creación restringida
de dinero para fomentar sus programas de desarrollo.
A continuación se señalan algunas definiciones de
inflación:
 Es el desequilibrio económico caracterizado por una subida
general de los precios y provocado por una excesiva emisión de billetes de
banco, un déficit presupuestado o una falta de adecuación entre la oferta y
la demanda.
En esta definición destaca el fenómeno como desequilibrio monetario o bien
desequilibrio o inadecuación entre la oferta y la demanda de bienes y servicios
producidos. Una manifestación de la inflación es la subida general de precios.

 Presencia en los canales circulatorios de una masa de papel moneda
sobrante en relación con las necesidades de la circulación de las
mercancías. La inflación hace que el papel moneda se desvalorice en
comparación con el material monetario (oro), en la medida en que la
circulación del primero rebasa la cantidad de dinero-oro necesario para la
circulación de las mercancías. La inflación da origen a un crecimiento
rápido, incesante y sumamente desigual de los precios de las mercancías.
La inflación es un desequilibrio que puede ser entendido desde el punto de vista
de la circulación monetaria y de la producción de mercancías.
 Desde el punto de vista de la circulación monetaria, la inflación se entiende
por un exceso de circulante monetario en relación con las necesidades de
la circulación de mercancías; es decir un desequilibrio entre el dinero
circulante y producción, lo que provoca un incremento generalizado de los
precios.

 Desde el punto de vista de la producción, la inflación se entiende como
desequilibrio entre la oferta y la demanda de mercancías y servicios, lo cual
se explica por exceso de demanda o como insuficiencia de oferta, lo que
provoca un incremento generalizado de precios.

8
Importancia fundamental Fasb 52

 La inflación es el aumento general de los precios
de bienes y servicios que además afecta el poder
adquisitivo de las personas, es decir, con la misma
cantidad de dinero no podemos comprar lo mismo
que antes ya que los precios aumentan. Los
efectos de la inflación se pueden ver cuándo se va
al supermercado y el artículo que se compro la semana pasada hoy cuesta
más.

1.1.2. TIPOS Y CAUSAS.
INFLACIÓN DESBOCADA (GALOPANTE)
La inflación galopante describe cuando los precios incrementan las tasas de dos o
tres dígitos de 30, 120 ó 240% en un plazo promedio de un año. Cuando se llega a
establecer la inflación galopante surgen grandes cambios económicos, muchas
veces en los contratos se puede relacionar con un índice de precios o puede ser
también a una moneda extranjera, como por ejemplo: el dólar. Ya que el dinero
pierde su valor de una manera muy rápida, las personas tratan de no tener más de
lo necesario; es decir, que mantiene la cantidad suficiente para vivir con lo
necesario o indispensable para el sustento de todos los seres.
Dentro del extremo inferior del conjunto encontramos países industriales
avanzados, caso de Italia. Otros países, como los latinoamericanos, Argentina y
Brasil, muestran en la década de los setenta y en la de los ochenta, tasas de
inflación entre el 50 y el 700 %.
Cuando la inflación galopante arraiga, se producen graves distorsiones
económicas. Generalmente, la mayoría de los contratos se ligan a un índice de
precios o a una moneda extranjera (dólar); por ello, el dinero pierde su valor muy
deprisa y los tipos de interés pueden ser de 50 ó 100 % al año.
Entonces, el público no tiene más que la cantidad de dinero mínima indispensable
para realizar las transacciones diarias.
Los mercados financieros desaparecen y los fondos no suelen asignarse por
medio de los tipos de interés, sino por medio del racionamiento. La población
recoge bienes, compra viviendas y no presta dinero a unos tipos de interés
nominales bajos.
Es extraño ver que las economías que tienen una inflación anual del 200 %
consigan sobrevivir a pesar del mal funcionamiento del sistema de precios. Por el
contrario, estas economías tienden a generar grandes distorsiones económicas,

9
Importancia fundamental Fasb 52

debido a que sus ciudadanos invierten en otros países y
la inversión interior desaparece.

INFLACIÓN MODERADA
La inflación moderada se refiere al incremento de forma lenta de los precios.
Cuando los precios son relativamente estables, las personas se fían de este,
colocando su dinero en cuentas de banco. Ya sea en cuentas corrientes o en
depósitos de ahorro de poco rendimiento porque esto les permitirá que su dinero
valga tanto como en un mes o dentro de un año. En sí está dispuesto a
comprometerse con su dinero en contratos a largo plazo, porque piensa que el
nivel de precios no se alejará lo suficiente del valor de un bien que pueda vender o
comprar.
Se caracteriza por una lenta subida de los precios. Clasificamos entonces, con
arbitrariedad, las tasas anuales de inflación de un dígito. Cuando los precios son
relativamente estables, el público confía en el dinero. De esta manera lo mantiene
en efectivo porque dentro de un cierto tiempo (mes, año), tendrá casi el mismo
valor que hoy.
Comienza a firmar contratos a largo plazo expresados en términos monetarios, ya
que confía en que el nivel de precios no se haya distanciado demasiado del valor
del bien que vende o que compra.
No le preocupa o no le interesa tratar de invertir su riqueza en activos “reales” en
lugar de activos monetarios y de papel ya que piensa que sus activos monetarios
conservarán su valor real.
INFLACIÓN FRENADA
Se dice que esta existe cuando se pretende combatir sus efectos dañinos
controlando precios, pero sin disminuir la inflación misma.
REFLACIÓN
Es cierto proceso económico de regreso a la inflación, después que se han
adoptado medidas contra ella, se dice que es determinada por el desempleo que
se origina al detener la inflación.
HIPERINFLACIÓN

10