Table Of ContentContabilidad
administrativa
Undécima edición
Ray H. Garrison
Profesor emérito
Brigham Young University
Eric W. Noreen
Profesor emérito
University of Washington
Peter C. Brewer
Miami University—Oxford, Ohio
ADAPTACIÓN Y REVISIÓN TÉCNICA
David Noel Ramírez Padilla
Rector de la Zona Norte
Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey
Campus Monterrey
CON LA COLABORACIÓN ESPECIAL DE
Jesús David Morales
Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey
Campus Monterrey
MÉXICO (cid:129) BOGOTÁ (cid:129) BUENOS AIRES (cid:129) CARACAS (cid:129) GUATEMALA
LISBOA (cid:129) MADRID (cid:129) NUEVA YORK (cid:129) SAN JUAN (cid:129) SANTIAGO (cid:129) AUCKLAND
LONDRES (cid:129) MILÁN (cid:129) MONTREAL (cid:129) NUEVA DELHI (cid:129) SAN FRANCISCO
SAO PAULO (cid:129) SINGAPUR (cid:129) ST. LOUIS (cid:129) SIDNEY (cid:129) TORONTO
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Dedicatoria
Para nuestras familias
y tantos colegas que enseñan con este libro.
Director Higher Education: Miguel Ángel Toledo Castellanos
Director editorial: Ricardo A. del Bosque Alayón
Editor sponsor: Jesús Mares Chacón
Editora de desarrollo: Marcela I. Rocha Martínez
Supervisor de producción: José Alberto Fernández Uriza
Traducción: Francisco Javier Dávila Martínez
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Undécima edición
Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra,
por cualquier medio, sin la autorización escrita del editor.
DERECHOS RESERVADOS © 2007, respecto a la primera edición en español por
McGRAW-HILL INTERAMERICANA EDITORES, S.A. DE C.V.
A Subsidiary of The McGraw-Hill Companies, Inc.
Prolongación Paseo de la Reforma 1015, Torre A
Pisos 16 y 17, Colonia Desarrollo Santa Fe,
Delegación Álvaro Obregón
C.P. 01376 México, D. F.
Miembro de la Cámara Nacional de la Industria Editorial Mexicana, Reg. Núm. 736
ISBN 13: 978-970-10-6038-4
ISBN 10: 970-10-6038-5
Traducido de la undécima edición en inglés de la obra:
Managerial Accounting, by Garrison, Ray H., Eric W. Noreen y Peter C. Brewer
Copyright © MMVI by McGraw-Hill/Irwin. All rights reserved.
007-283494-3
0123456789 09865432107
Impreso en México Printed in Mexico
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Garrison: libro de punta,
tecnología de punta
El extenso abanico de ventajas tecnológicas que tiene Contabilidad administrativa no son añadidos
de última hora, sino que son extensiones del mismo libro que funcionan al unísono para facilitar
cuanto sea posible el aprendizaje de la contabilidad administrativa.
Quizá se sienta tentado a dejar de lado su DVD con la idea de “volver después”; tal vez hasta quiera
desecharlo. ¡No lo haga! El material que contiene le prestará una enorme ayuda a lo largo del cur-
so. Cuanto antes se familiarice con él, más pronto gozará de los grandes benefi cios que le ofrecen.
Entérese de cómo aprovechar al máximo el paquete de tecnología de Contabilidad administrativa
Topic Tacker Plus
Es una sección que le ofrece ayuda centrada en los dos temas más
difíciles de cada capítulo. ¿Cómo se usa el Topic Tackler Plus? Como
usted guste:
(cid:129) Mire un video breve y de calidad.
(cid:129) Repase los aspectos principales del tema con una presentación de
diapositivas.
(cid:129) Practique con numerosos ejercicios interactivos.
(cid:129) Siga los enlaces para obtener más información en la world wide
web.
Úselo como quiera, el Topic Tackler Plus es la herramienta perfecta
para repasar sesiones o sólo para un refuerzo rápido mientras lee.
Busque el símbolo de Topic Tackler Plus conforme lee, le ayudará con
el tema marcado.
Otros completementos
De manera adicional, este libro cuenta con muchos otros materia-
les complementarios que están disponibles para los profesores que
adopten la obra. Para mayor información, contacte a su representante
local.
Contabilidad administrativa Undécima edición v
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Agradecimientos
Hemos recibido sugerencias de muchos colegas de todo el mundo, que enseñaron con la edición anterior de Contabilidad
administrativa. Se trata de retroalimentación vital en la que nos apoyamos con cada edición. Reciban nuestro agradeci-
miento todos los que nos han ofrecido comentarios y sugerencias.
Se requiere el esfuerzo de muchas personas para crear y mejorar un libro. Entre estas personas se encuentran los
revisores y asesores que apuntan inquietudes, señalan aspectos sólidos y recomiendan cambios. A este respecto, los
siguientes profesores ofrecieron retroalimentación de gran utilidad para preparar esta nueva edición de Contabilidad
administrativa:
Noel Addy, Universidad Estatal de Mississippi Dennis Elam, Universidad del Sureste de Texas
Jack Bailes, Universidad Estatal de Oregon Jack R. Fay, Universidad Estatal de Pittsburgh
Mohamed Bayou, Universidad de Michigan, Dearborn Richard Fleischman, Universidad John Carroll
Linda Benz, Jefferson Community College Karen M. Foust, Universidad de Tulane
Karen Bird, Universidad de Michigan Susan Coomer Galbreath, Universidad Lipscomb
Phillip A. Blanchard, Universidad de Arizona Les Heitger, Universidad de Indiana, Bloomington
Lisa Bonitati Church, Rhode Island College Sharon J. Huxley, Universidad Teiko Post
Arthur Braza, Three Rivers Community College Wayne Ingalls, Universidad de Maine
Sarah Brown, Universidad de Alabama del Norte Gene Johnson, Clark College
George R. Cash, Universidad A&M de Alabama Celina Jozsi, Universidad del Sur de Florida
Kimberly Charron, Universidad de Nevada, Las Vegas Carl Keller, Universidad de indiana, Universidad de Purdue
en Ft. Wayne
Julie Chernier, Universidad Estatal de Louisiana, Baton Rouge
Zafar Khan, Universidad del Este de Michigan
Richard Claire, Cañada College
Mike Klickman, Universidad de Dallas
Antoinette Clegg, Palm Beach Community College
Frank Kopczynski, Universidad Estatal de Plymouth
Nolan Clemens, Jr., Universidad de Dallas
Barbara CERN, Universidad Marquette
Deb Cosgrove, Universidad de Nebraska, Lincoln
Kip Krumwiede, Universidad Brigham Young
Rita Counts, Universidad Radford
Sandra S. Lang, McKendree College
Kraeg Danvers, Universidad Estatal Wayne
Chor T. Lau, Universidad Estatal de California, Los Ángeles
Betty David, Universidad Francis Marion
Keith Leeseberg, Manatee Community College
Charles Davis, Universidad Baylor
C. Angela Letourneau, Universidad Winthrop
Dr. Henry Day, Mount Olive College
Robert Lin, Universidad Estatal de California, Hayward
Patricia A. Doherty, Universidad de Boston
Larry Logan, Universidad de Massachusetts, Dartmouth
Carleton Donchess, Bridgwater State College
Dr. Tim Lowder, Universidad Francis Marion
Roger Doost, Universidad Clemson
Suzanne Lowensohn, Universidad Estatal de Colorado
Robert Deutsch, Universidad Campbell
Gina Lord, Santa Rosa Junior College
Barbara Eide, Universidad de Wisconsin, La Crosse
Contabilidad administrativa Undécima edición vii
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Dorinda Lynn, Pensacola Jr. College Kenneth Sinclair, Universidad de Lehigh
Lois Mahoney, Universidad Central de Florida Douglas L. Smith, Universidad de Samford
Robert McConkie, Bethany College Toni Smith, Universidad de Nueva Hampshire
Helga M. Mervine, Mercyburst College Beverly Soriano, Framingham State College
Betty K. Mullins, Hesser College Philip Stickney, Cochise College
Kevin Nathan, Universidad de Oakland Jeffrey M. Storm, Lincoln Land Community College
Marguerite Nagy, Cuyahoga Community College Suzy Summers, Universidad Furman
Emeka T. Nwaeze, Universidad Rutgers Lateef Syed, Universidad Dominicana
Margaret O’Reilly-Allen, Universidad Rider Rita N. Taylor, Universidad de Cincinnati
Janet L. O’Tousa, Universidad de Notre Dame Gerald Thalman, North Central College
Emil A. Radosevich, Instituto Técnico Vocacional de Ralph Tower, Universidad Wake Forest
Albuquerque
Michael Tyler, Universidad Barry
Judy Ann Ramaje, Universidad Christian Brothers
Sankaran Venkateswar, Universidad Trinity
Martha Rassi, Glendale Community College
Ron Vogel, College of Eastern Utah
Dr. David Remmele, Universidad de Wisconsin, Whitewater
Frank Walker, Universidad Lee
Kimberly A. Richardson, Universidad James Madison
Dan Ward, Universidad de Louisiana en Lafayette
John C. Roberts, St. Johns Rivers Community College
Marcia Weidenmier, Universidad Cristiana de Texas
Marilyn Salter, Universidad Central de Florida
Charles Wellens, Fitchburg State College
Angela Sandberg, Universidad Estatal de Jacksonville
Micheline West, New Hampshire Community Technical
George Schmelzle, Indiana Purdue Fort Wayne College, Manchester
James A. Schweikart, Universidad de Boston Jack Wiebler, San Joaquin Delta College
Ann Selk, Universidad de Wisconsin, Green Bay Priscilla Wisner, Escuela Estadounidense de Posgrado en
Negocios Internacionales
Lewis Shaw, Universidad Suffolk
Dr. Rahnl Wood, Universidad Estatal del Noreste de Missouri
Jeff Shields, Universidad del Sur de Maine
Eric Yap, Ohlone College
John W. Shishoff, Universidad de Dayton
Jennifer Yin, Universidad Rutgers
Khim L. Sim, Western New England College
Bonnie Simmons, Elmhurst College
Nos sentimos agradecidos por el extraordinario apoyo de McGraw-Hill/Irwin. En particular, quisiéramos agradecer a Brent Gordon,
director editorial; Stewart Mattson, editor general; Tim Vertovec, director ejecutivo; Sarah Wood, supervisora de desarrollo; Marc
Chernoff, gerente de mercadotecnia; Pat Frederickson, gerente de proyectos; Debra Sylvester, supervisora de producción; Pam
Verros, jefa diseñadora; Carol Loreth jefa productora de los complementos; Kathy Shive, coordinadora de investigación fotográfi ca;
Elizabeth Mavetz, productora de medios; Dan Wiencek, gerente de publicidad, y Edwin Llereza, gerente de publicidad.
Por último quisiéramos dar las gracias a Beth Woods y Barbara Schnathorst por todo su empeño para que esta edición no tuviera
errores.
Estamos agradecidos con el Instituto de Contadores Administrativos Certifi cados por su autorización para usar preguntas y
res puestas extraofi ciales de exámenes anteriores para obtener el certifi cado en contabilidad administrativa. Del mismo modo,
agradecemos al Instituto Estadounidense de Contadores Públicos Certifi cados, la Sociedad de Contadores Administradores de
Canadá y el Instituto de Peritos Contables (Inglaterra), por su autorización para reproducir o adaptar problemas selectos de sus
exámenes. Estos problemas están marcados con las siglas, respectivamente, CPA, SMA y CIMA.
Ray H. Garrison (cid:129) Eric Noreen (cid:129) Peter Brewer
viii
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CONTENIDO
1
Capítulo El contador administrativo certificado 27
Resumen 27
Glosario 28
La contabilidad administrativa y el
entorno empresarial 2 Preguntas 29
Ejercicios 30
El trabajo de la administración y la necesidad de
Problemas 31
información de la contabilidad administrativa 4
La planeación 5 Ejercicios grupales y en internet 33
Dirección y motivación 5 Apéndice 1: código de Ética para Contadores
Públicos 33
La actividad de control 5
Resultados finales de las actividades de los
administradores 6 2
El ciclo de planeación y control 6
Capítulo
Comparación entre la contabilidad financiera y la
administrativa 6
La importancia de tomar en cuenta el futuro 6
Términos de costos: conceptos y sus
La pertinencia de la información 8 clasificaciones 40
Menor importancia en la precisión 8
Clasificaciones generales de los costos 42
Segmentos de una organización 8
Los costos de manufactura 42
Los principios de contabilidad generalmente aceptados Costos no relacionados con la manufactura (costos de
(PCGA) 9 distribución) 44
La contabilidad administrativa; su carácter
Comparación entre los costos del producto y los del
optativo 9
periodo 44
Estructura organizacional 9 Los costos del producto 44
Descentralización 9 Costos del periodo 45
Relaciones entre los operadores de línea y el grupo de
Clasificaciones de los costos en los estados
apoyo 10
financieros 47
El director de finanzas 11 El balance general 47
El entorno cambiante de las empresas 12 El estado de resultados 48
Justo-a-tiempo (JAT) 12 Cédula o estado de costo de producción 49
La administración de la calidad total (TQM) 15 Flujos de costos del producto 51
Reingeniería de procesos 16 Costos inventariables 51
Teoría de restricciones (TOC) 17 Un ejemplo de flujo de costos 52
Competencia internacional 18 Clasificaciones de los costos para predecir el
Comercio electrónico 19 comportamiento de éstos 54
Costos variables 54
Ética profesional 20
Costos fijos 55
El código de conducta del contador
administrativo 22 Clasificación de costos para asignarlos a objetivos de
Códigos de conducta de la compañía 24 costo 56
Los códigos de comportamiento en el ámbito Costos directos 56
internacional 26 Costos indirectos 56
ix
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x Contenido
Clasificaciones de los costos para la toma de Costos que no son de manufactura 108
decisiones 57 Costo total de manufactura 109
Costos diferenciales e ingresos 57 Costo de ventas 109
Costo de oportunidad 58 Resumen de flujos de costos 110
Costo sumergido 59
Problemas de la aplicación de costos indirectos 110
Otras clasificaciones de los costos 59
Costos indirectos subaplicados o sobreaplicados 110
Resumen 60
Cancelación de los saldos de costos indirectos
Problema de repaso 1: términos de costos 60 subaplicados o sobreaplicados 115
Solución al problema de repaso 1 61 Modelo general de flujos de costo de producto 116
Problema de repaso 2: el estado de costo producción y el Tasas predeterminadas múltiples de costos
estado de resultados 62 indirectos 116
Solución al problema de repaso 2 62
Costeo por órdenes en empresas de servicios 117
Glosario 63
Uso de tecnología informática 118
Apéndice 2A: más clasificaciones de los costos de mano
Resumen 119
de obra 64
Problema de repaso: Costeo por órdenes 120
Apéndice 2B: costo de la calidad 65
Glosario 122
Resumen 73
Apéndice 3A: tasa predeterminada de costos indirectos y
Glosario 74
capacidad 123
Preguntas 74
Preguntas 124
Ejercicios 75
Ejercicios 125
Problemas 79
Problemas 132
Casos 88
Casos 144
Ejercicios grupales y en internet 90
Ejercicios grupales y en internet 148
3
4
Capítulo
Capítulo
Diseño de sistemas: costeo por
Diseño de sistemas: costeo por
procesos 150
órdenes 92
Comparación entre el costeo por órdenes y el costeo
Costeo por procesos y por órdenes 94
por procesos 152
Costeo por procesos 94
Similitudes entre el costeo por órdenesy el costeo por
Costeo por órdenes 95
procesos 152
Costeo por órdenes. Generalidades 95
Diferencias entre el costeo por órdenesy el costeo por
Determinación del costo de materiales directos 96 procesos 152
Hoja de costos de la orden 97
Perspectiva de los flujos de costo por procesos 153
Determinación del costo de mano de obra directa 97
Los departamentos de producción 153
Aplicación de costos indirectos de fabricación 99
Flujo de costos de materiales, de la mano de obra
Elección de una base de asignación para los costos y costos indirectos 154
indirectos 102
Asientos de los costos de materiales, de mano de obra
Cálculo de costos por unidad 102 e indirectos 154
Resumen de flujos de documentos 102
Unidades equivalentes de producción 158
Costeo por órdenes. Flujo de costos 104 Método del promedio ponderado 158
Compra y remisión de materiales 104
Informe de producción: método del promedio
Costos de trabajo 105 ponderado 159
Costos indirectos de manufactura 106 Paso 1: preparar una programación de cantidad
Aplicación de costos indirectos de manufactura 107 y calcular las unidades equivalentes 161
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Contenido xi
Paso 2: cálculo de los costos por unidad Apéndice 5A: regresión de mínimos cuadrados mediante
equivalente 162 Microsoft® Excel 216
Paso 3: preparación de la conciliación de costos 162 Preguntas 218
El costeo por operaciones 165 Ejercicios 219
Resumen 165 Problemas 223
Problema de repaso: flujos del costo y los informes Casos 229
del costeo por procesos 166 Ejercicios grupales y por internet 233
Solución al problema de repaso 166
Glosario 168 6
Apéndice 4A: el método PEPS 168
Capítulo
Preguntas 174
Ejercicios 175
Las relaciones costo-volumen-
Problemas 180
utilidad 234
Casos 186
Ejercicios grupales y en internet 187 Fundamentos del análisis del modelo costo-volumen-
utilidad (CVU) 237
5 El margen de contribución 237
Gráfica de las relaciones CVU 239
Capítulo
Margen de contribución porcentual (MC
porcentual) 241
Comportamiento de costos: análisis Algunas aplicaciones de los conceptos del modelo
CVU 242
y aplicación 188
Análisis del punto de equilibrio 245
Tipos de patrones de comportamiento de costos 190
Cálculos del punto de equilibrio 245
Costos variables 190
Análisis de las utilidades meta 247
Costos verdaderamente variables y costos variables
escalonados 193 El efecto fiscal en el punto de equilibrio 248
El supuesto de linealidad y de rango relevante 194 Margen de seguridad 249
Costos fijos 194 El análisis del modelo CVU en la elección de una
Tipos de costos fijos 196 estructura de costos 250
Costos fijos y rango relevante 199 La estructura de costos y la estabilidad de las
utilidades 251
Costos mixtos 200
El apalancamiento operativo 252
Análisis de costos mixtos 202
La palanca financiera 253
Diagnóstico del comportamiento de costos mediante
El cálculo del apalancamiento operativo y financiero
un diagrama de dispersión 204
con cambios porcentuales 253
Método punto alto-punto bajo 207
La estructura de las comisiones de ventas 255
El método de regresión de mínimos cuadrados 210
El concepto de la mezcla de ventas 255
Análisis de regresión múltiple 212
Definición de mezcla de ventas 255
Formato de margen de contribución del estado
Mezcla de ventas y análisis del punto de equilibrio 256
de resultados 212
¿Por qué un nuevo formato de estado de Los supuestos del análisis de CVU 258
resultados? 212 Resumen 259
Enfoque de margen de contribución 213 Problemas de revisión: relaciones de CVU 259
Resumen 213 Glosario 262
Problema de repaso 1: comportamiento de costos 214 Preguntas 262
Solución al problema de repaso 1 214 Ejercicios 263
Problema de repaso 2: método punto alto-punto bajo 215 Problemas 268
Solución al problema de repaso 2 215 Casos 276
Glosario 216 Ejercicios grupales y en internet 280
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xii Contenido
7 Costos ajenos a la manufactura y el costeo por
actividades 323
Capítulo
Costos de manufactura y costeo por actividades 323
Los costos de la capacidad ociosa en el costeo por
El costeo variable: herramienta para actividades 325
la administración 282
Diseño de un sistema de costeo por actividades
Panorama general del costeo absorbente y del costeo (CA) 325
variable 284 Etapa 1: identificar y definir actividadesy grupos de
El costeo absorbente 284 costos por actividad 328
El costeo variable 284 Mecanismos del costeo por actividades 331
Cálculo del costo unitario de producción 285 Etapa 2: siempre que sea posible, rastrear directamente
Comparación de las utilidades con el costeo los costos indirectos a actividades y objetos de
absorbente y el costeo variable 286 costo 331
Etapa 3: asignar costos a grupos de costos por
Comparación más amplia de la información
actividad 332
relacionada con la determinación de
resultados 288 Etapa 4: calcular las tasas de actividad 333
Etapa 5: asignar costos a objetos de costo 336
Efecto de los cambios en la producción sobre la
utilidad de operación 292 Etapa 6: redactar informes de administración 338
Costeo variable 293 Comparación de los costos de productos con el
Costeo absorbente 293 sistema tradicional y con el CA 338
Márgenes de los productos calculadoscon el sistema
Elección de un método de costeo 296
tradicional de costo 338
El impacto en la administración 296
Diferencias de los costos de los productos entre
El análisis CVU y el costeo absorbente 297
el sistema tradicional y el CA 338
Toma de decisiones 298
Direccionamiento de los mejoramientos de
Los reportes externos y el impuesto a las
proceso 343
utilidades 298
Costeo por actividades e informes externos 344
Ventajas del costeo variable y el enfoque del margen
de contribución 299 El costeo por actividades y las herramientas de
planeación: aplicación en el modelo costo-
El costeo variable y la teoría de restricciones 300
volumen-utilidad 345
Efecto de los métodos de inventario JAT 300
Limitaciones del costeo por actividades 346
Resumen 300
Resumen 347
Problema de revisión: contraste entre costeo variable y
costeo absorbente 301 Problema de revisión: costeo por actividades 348
Glosario 303 Glosario 350
Preguntas 303 Apéndice 8A: análisis de acción del CA 350
Ejercicios 304 Glosario 358
Problemas 308 Preguntas 358
Casos 314 Ejercicios 359
Ejercicios grupales y en internet 318 Problemas 369
Casos 377
8 Ejercicios de grupo y en internet 383
Capítulo 9
Capítulo
Costeo por actividades: una
herramienta útil en la toma de
decisiones 320 Planeación de las utilidades 384
Cómo se tratan los costos en el costeo por Introducción: modelo de planeación
actividades 323 estratégica 386
GGaarrrriissoonn PPrreelliimmiinnaarreess..iinndddd xxiiii 0088//0011//22000077 22::4466::1166 PPMM
Description:Ray H. Garrison. Profesor emérito. Brigham Young University. Eric W. Noreen. Profesor emérito. University of Washington. Peter C. Brewer.
