Buchführung 1 DATEV-Kontenrahmen 2000: Grundlagen der Buchführung für Industrie- und Handelsbetriebe. Mit EDV-Kontierung

528 Pages·2000·28.085 MB·German

by  Studiendirektor, Dipl.-Hdl. Manfred Bornhofen (auth.)

Bornhofen . Buchführung 1
Studiendirektor, Dipl.-Hdl.
Manfred Bornhofen
Mitarbeiter:
Martin Bornhofen
Buchführung 1
DATEV-Kontenrahmen 2000
Grundlagen der Buchführung
für Industrie- und Handelsbetriebe
Mit EDV-Kontierung
12., überarbeitete Auflage
Die Deutsche Bibliothek - CIP-Einheitsaufnahme
Ein Titeldatensatz fiir diese Publikation ist bei
der Deutschen Bibliothek erhältlich.
I. Auflage 1984
12. Auflage 2000
Alle Rechte vorbehalten
© Betriebswirtschaftlicher Verlag Dr. Th. Gabler GmbH, Wiesbaden 2000
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Verbreitung unserer Werke wollen wir die Umwelt schonen: Dieses Werk ist auf säurefreiem und
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ISBN 978-3-409-79793-1 ISBN 978-3-663-05758-1 (eBook)
DOI 10.1007/978-3-663-05758-1
Vorwort zur 12. Auflage
Die Buchführung 1 erscheint im Juli eines jeden Kalenderjahres mit dem aktuellen
Rechtsstand des laufenden Jahres (30.06.2000).
Sollten sich ab 01.07.2000 noch Rechtsänderungen für 2000 ergeben, können diese
kostenlos im Internet unter
www.gabler.de/bornhofen
abgerufen werden.
Damit wird bei der Buchführung 1 der vollständige Rechtsstand des Jahres 2000
garantiert.
Rechtsänderungen gegenüber dem Vorjahr bzw. Änderungen, die sich ab 2000
ergeben, sind durch senkrechte Randlinien gekennzeichnet.
Zusammen mit der Buchführung 2 decken die beiden Werke die grundlegenden
Inhalte der Buchftihrung ab.
Dabei behandelt die Buchführung 2
• die Abschlüsse nach Handels- und Steuerrecht sowIe
• die betriebswirtschaftliche Auswertung und
die Buchführung 1
• die Grundlagen der Buchführung für Industrie- und Handelsbetriebe sowIe
• die EDV-Kontierung.
Zahlreiche erläuternde Schaubilder, Beispiele, Wiederholungsfragen und zu lösende
Übungsaufgaben -basierend auf dem Rechtsstand des Jahres 2000 -unterstützen den
Lernerfolg.
Zur Erleichterung der Erfolgskontrolle wird in umfangreichen Kapiteln bereits nach
einzelnen Abschnitten unt.~r dem Stichwort "Übung" auf die entsprechenden
Wiederholungsfragen und Ubungsaufgaben hingewiesen.
Die "Zusammenfassenden Erfolgskontrollen" bieten die Möglichkeit, auch Inhalte
vorhergehender Kapitel in die laufende Erfolgskontrolle einzubeziehen.
Aufgrund der vielen Vernetzungen, die sich zwischen dem Steuerrecht und dem
Rechnungswesen ergeben, wird mit einem besonderen Symbol (siehe Seite VI) auf
Schnittstellen zu den Werken Buchführung 1 und 2 sowie zur Steuerlehre 1 und 2
hingewiesen.
Der Buchführung 1 liegen die DATE V -Kontenrahmen SKR 03 und SKR 04, gültig
ab 1.1. 2000, zugrunde.
Der SKR 03 entspricht dem Prozessgliederungsprinzip, während der SKR 04 auf
dem Abschlussgliederungsprinzip basiert.
Beide Kontenrahmen sind mit Zustimmung der DAT EV eG am Ende des Buches
abgedruckt.
Da seit 1.1.1999 das Rechnungswesen erstmals auch in Euro geführt werden kann, wurde
das Kapitel "Währungsrechnen mit dem Euro" neu aufgenommen. Die zum 1.1.1999
festgelegten unwiderruflichen Umrechnungskurse finden Sie auf Seite 302 dieses Buches.
Manfred Bornhofen
-VI-
Erläuterung zu den in diesem Buch verwendeten Symbolen
I Die mit einer senkrechten Randlinie versehenen Seiten kennzeichnen die Rechts
änderungen gegenüber dem Vodahr bzw. Änderungen, die sich ab 2000 ergeben.
~ Das Symbol B 1 verweist auf die Buchführung 1, 12. Auflage 2000.
~ Das Symbol B 2 verweist auf die Buchführung 2, 11. Auflage 1999.
~m D as Symbol S 1 verweist auf die Steuerlehre 1, 21. Auflage 2000.
Das Symbol S 2 verweist auf die Steuerleh re 2 20. Auflage 1999.
-VII-
Inhaltsverzeichnis
1 Einführung in das betriebliche Rechnungswesen ................ .
1.1 Begriff ................................................ . I
1.2 Aufgaben des betrieblichen Rechnungswesens ................ . 2
1.3 Buchführung als Teilbereich des betrieblichen Rechnungswesens .. . 3
1.3.1 Begriff ........................................... . 3
1.3.2 Aufgaben der Buchführung ........................... . 4
1.3.2.1 Selbstinfonnation ............................ . 4
1.3.2.2 Rechenschaftslegung .......................... . 4
1.3.2.3 Besteuerungsgrundlagen ....................... . 5
1.3.2.4 Gläubigerschutz .............................. . 5
1.3.2.5 Beweismittel ................................. . 5
1.4 Erfolgskontrolle ......................................... . 5
2 Buchführungs-und Aufzeichnungsvorschriften ................. . 6
2.1 Handels- und steuerrechtliche Buchführungspflicht ............. . 6
2.1.1 Handelsrechtliche Buchführungspflicht .................. . 6
2.1.2 Steuerrechtliche Buchführungspflicht ................... . 8
2.1.3 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung .............. . 10
2.1.4 Verstöße gegen die Buchführungspflicht und mögliche Folgen II
2.2 Aufzeichnungspflichten ................................... . 14
2.2.1 Originäre Aufzeichnungspflichten ...................... . 14
2.2.1.1 Umsatzsteuerliche Aufzeichnungen .............. . 14
2.2.1.2 Aufzeichnung des Wareneingangs ............... . 15
2.2.1.3 Aufzeichnung des Warenausgangs ............... . 15
2.2.1.4 Aufzeichnung bestimmter Betriebsausgaben ....... . 16
2.2.1.5 Aufzeichnung geringwertiger Wirtschaftsgüter des
Anlagevennögens ............................ . 17
2.2.2 Abgeleitete Aufzeichnungspflichten .................... . 17
2.2.3 Folgen bei Nichterfüllung der Aufzeichnungspflichten ..... . 17
2.3 Aufbewahrungspflichten der Buchführungs- und Aufzeichnungs-
unterlagen ............................................. . 18
2.4 Erfolgskontrolle ........................................ . 20
3 Grundlagen der Finanzbuchführung .......................... . 24
3.1 Inventur und Inventar ..................................... . 24
3.1.1 Inventur .......................................... . 24
3.1.2 Inventar .......................................... . 26
3.1.3 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle ................ . 30
3.2 Bilanz ................................................. . 35
3.2.1 Fonn und Inhalt der Bilanz .......................... . 35
3.2.2 Gliederung der Bilanz .............................. . 38
3.2.2.1 Bilanzgliederung der Kapitalgesellschaften ........ . 38
3.2.2.2 Bilanzgliederung der Nicht-Kapitalgesellschaften ... . 38
3.2.3 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle ................ . 42
-VIII-
3.3 Bestandsveränderungen .......................... . . . . . . . . . .. 44
3.3.1 Aktiv-Tausch ....................................... 45
3.3.2 Aktiv-Passiv-Mehrung ................................ 46
3.3.3 Passiv-Tausch........................ . . . . . . . . . . . . . . .. 47
3.3.4 Aktiv-Passiv-Minderung ............................... 48
3.3.5 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle .................. 49
3.4. Bestandskonten ........................................... 51
3.4.1 Eröffnung der Bestandskonten .......................... 51
3.4.1.1 Eröffnung der Aktivkonten .................. . . . .. 52
3.4.1.2 Eröffnung der Passivkonten ...................... 52
3.4.1.3 Eröffnung der Aktiv- und Passivkonten ............ 53
3.4.2 Buchen auf Bestandskonten ............................ 54
3.4.2.1 Buchen auf Aktivkonten ......................... 54
3.4.2.2 Buchen aufPassivkonten ....................... . 55
3.4.3 Abschluss der Bestandskonten .......................... . 56
3.4.4 Buchungssatz ....................................... . 59
3.4.5 Erfolgskontrolle ..................... . .............. . 63
3.5 Kontenrahmen und Kontenplan ............................. . 68
3.5.1 Zweck der Kontenrahmen ............................. . 68
3.5.2 Aufbau der Kontenrahmen SKR 03 und SKR 04 ........... . 68
3.5.3 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle .................. . 75
3.6 Erfolgskonten ........................................... . 77
3.6.1 Betrieblich verursachte Eigenkapitaländerungen ............ . 77
3.6.Ll Betrieblich verursachte Eigenkapitalminderungen .... . 77
3.6.1.2 Betrieblich verursachte Eigenkapitalmehrungen ..... . 78
3.6.2 Buchen auf Erfolgskonten ............................ . 79
3.6.3 Abschluss der Erfolgskonten ........................... . 82
3.6.4 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle .................. . 85
Zusammenfassende Erfolgskontrolle ........................ . . . . . . . . .. 92
3.7 Warenkonten ................................... . . . . . . . . . .. 94
3.7.1 Wareneinkauf, Warenverkauf und Abschluss der Warenkonten . 94
3.7 .Ll Wareneingang ................................ 94
3.7.1.2 Erlöse ....................................... 95
3.7.1.3 Bestand Waren und Bestandsveränderungen der Waren. 97
3.7.2 Ausweis der Warenkonten ............................. 104
3.7.3 Erfolgskontrolle ..................... . . . . . . . . . . . . . . . .. 105
Zusammenfassende Erfolgskontrolle ......................... . . . . . . . .. 108
3.8 Umsatzsteuerkonten ........................................ 111
3.8.1 System der Umsatzsteuer ............................... 111
3.8.2 Buchen aufUmsatzsteuerkonten .......................... 113
3.8.2.1 Buchen der Vorsteuer ........................... 114
3.8.2.1.1 Geleistete Anzahlungen .................. 118
3.8.2.1.2 Beschränkung des Vorsteuerabzugs nach § 15
Abs. 1 b UStG .......................... 120
3.8.2.2 Buchen der Umsatzsteuer ........................ 123
3.8.2.2.1 Erhaltene Anzahlungen ................... 126
-IX-
3.8.2.3 Buchen der Umsatzsteuer-Vorauszahlungen ........ 128
3.8.3 Abschluss der Umsatzsteuerkonten ..................... 132
3.8.4 Erfolgskontrolle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Zusammenfassende Erfolgskontrolle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
3.9 Privatkonten ............ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
3.9.1 Privatentnahmen ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
3.9.1.1 Entnahme von Gegenständen ................... 141
3.9.1.2 Private Nutzung betrieblicher Gegenstände ......... 144
3.9.1.3 Andere unentgeltliche sonstige Leistungen ........ 147
3.9.2 Buchen der Privatentnahmen .......................... 148
3.9.2.1 Buchen der Entnahme von Gegenständen ......... 148
3.9.2.2 Buchen der privaten Nutzung betrieblicher Gegenstände. 149
3.9.2.3 Buchen der anderen unentgeltlichen sonstigen Leistungen. 153
3.9.3 Private in lagen ...................................... 154
3.9.4 Buchen der Privateinlagen ............................ 155
3.9.5 Abschluss der Privatkonten ............. . . . . . . . . . . . . . . . 155
3.9.6 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle ................. 156
Zusammenfassende Erfolgskontrolle 162
3.1 0 Abschreibung abnutzbarer Anlagegüter ..................... 165
3.10.1 Ursachen der Abschreibung ......................... 165
3.10.2 Berechnen der Abschreibung ........................ 166
3.10.3 Buchen der Abschreibung .. ........................ 168
3.10.4 Abschluss des Anlagekontos und des Abschreibungskontos . 169
3.10.5 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle ............... 171
Zusammenfassende Erfolgskontrolle ............................... 174
3.11 Hauptabschlussübersicht .................................. 177
3.11.1 Aufbau und Inhalt der Hauptabschlussübersicht . . . . . . . . . . . 177
3.11.2 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle ................ 181
4 Beschaffung und Absatz ...... . .. ............................. 187
4.1 Warenbezugskosten ....................................... 187
4.1.1 Überblick über die Bezugskosten ....................... 187
4.1.2 Steuerliche Bedeutung der Bezugskosten .. . . . . . . . . . . . . . . . . 188
4.1.3 Buchen der Bezugskosten .... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
4.1.4 Abschluss der Anschaffungsnebenkostenkonten . . . . . . . . . . . . . 193
4.1.5 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle .................. 194
Zusammenfassende Erfolgskontrolle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
4.2. Warenvertriebskosten ..................................... 200
4.2.1 Überblick über die Vertriebskosten ...................... 200
4.2.2 Steuerliche Bedeutung der Vertriebskosten ............... 200
4.2.3 Buchen der Vertriebskosten ........................... 201
4.2.4 Abschluss der Vertriebskostenkonten .... . . . . . . . . . . . . . . . . 202
4.2.5 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle ................. 203
Zusammenfassende Erfolgskontrolle ................................ 205
-x-
4.3 Warenrücksendungen und Gutschriften ........................ 207
4.3.1 Buchen der Rücksendungen und Gutschriften auf der Einkaufs-
seite ..... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 207
4.3.2 Buchen der Rücksendungen und Gutschriften auf der Verkaufs-
seite ............................................... 209
4.3.3 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle ................... 210
Zusammenfassende Erfolgskontrolle ................................. 213
4.4 Preisnachlässe und Preisabzüge ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 215
4.4.1 Begriff und steuerliche Bedeutung der Rabatte, Skonti und Boni 215
4.4.2 Buchen der Preisnachlässe und Preisabzüge auf der
Einkaufsseite ........................................ 216
4.4.2.1 Erhaltene Rabatte .............................. 216
4.4.2.2 Erhaltene Skonti ............................... 217
4.4.2.3 Erhaltene Boni ................................ 220
4.4.3 Buchen der Preisnachlässe und Preisabzüge auf der
Verkaufsseite ..... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 222
4.4.3.1 Gewährte Rabatte .............................. 222
4.4.3.2 Gewährte Skonti ............................... 223
4.4.3.3 Gewährte Boni ...................... . . . . . . . . . . 224
4.4.4 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle .. . . . . . . . . . . . . . . . .. 225
Zusammenfassende Erfolgskontrolle ................................ 230
4.5 Handelskalkulation ........................................ 232
4.5.1 Kalkulationsschema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 232
4.5.2 Kalkulationszuschlag .......... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 233
4.5.3 Kalkulationsfaktor ........... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
4.5.4 Handelsspanne ............ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 235
4.5.5 Erfolgskontrolle ............ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 236
4.6 Besonderheiten der Industriebuchführung ...................... 238
4.6.1 Kauf von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen ................. 238
4.6.2 Bestand Stoffe und Bestandsveränderungen der Stoffe ....... 242
4.6.3 Bestandsveränderungen der unfertigen und fertigen Erzeugnisse 244
4.6.4 Erfolgskontrolle ..................................... 246
Zusammenfassende Erfolgskontrolle ........................ . . . . . . . .. 248
5 Personalwirtschaft ........................................... 252
5.1 Überblick über die Personalkosten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 252
5.2 Buchen der Personalkosten ohne vermögenswirksame Leistungen ... 252
5.3 Buchen der Vorschüsse .......... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 266
5.4 Buchen der Personalkosten mit vermögenswirksamen Leistungen. . . . 269
5.5 Buchen der Sachzuwendungen an Arbeitnehmer ................. 273
5.5.1 Wohnung und Unterkunft .............................. 273
5.5.2 Verpflegung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 277
5.5.3 Gestellung von Kraftfahrzeugen ......................... 279
5.5.4 Bezug von Waren .................................... 281
5.6 Zusammenfassung und Erfolgskontrolle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 283
Zusammenfassende Erfolgskontrolle ........... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 291
-XI-
6 Finanzwirtschaft 294
6.1 Kaufmännische Zinsrechnung .... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 294
6.1.1 Zinsberechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294
6.1.1.1 Berechnung von lahreszinsen .................... 294
6.1.1.2 Berechnung von Tageszinsen .................... 295
6.1.1.3 Berechnung der Zinstage ........................ 296
6.1.2 Berechnung von Kapital, Zinssatz und Zeit .. . . . . . . . . . . . . . .. 296
6.1.2.1 Berechnung des Kapitals ......................... 296
6.1.2.2 Berechnung des Zinssatzes ....................... 297
6.1.2.3 Berechnung der Zeit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 297
6.1.3 Summarische Zinsrechnung ..... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 298
6.1.4 Erfolgskontrolle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 299
6.2 Währungsrechnen mit dem Euro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 302
6.2.1 Umrechnung von Euro in DM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 302
6.2.2 Umrechnung von DM in Euro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 303
6.2.3 Umrechnung zwischen nationalen Währungen ............... 303
6.2.4 Buchen der Euro-Rundungsdifferenzen ... . . . . . . . . . . . . . . . .. 304
6.2.5 Erfolgskontrolle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 305
6.3 Zahlungsverkehr .......................................... 306
6.3.1 Geldverrechnungskonten ......... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 306
6.3.2 Personenkonten ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 308
6.3.2.1 Buchen mit Debitoren ..... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 309
6.3.2.2 Buchen mit Kreditoren .......................... 311
6.3.2.3 Abschluss der Personenkonten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 312
6.3.3 Anzahlungen......................................... 313
6.3.3.1 ErhalteneAnzahlungen .......................... 313
6.3.3.2 Geleistete Anzahlungen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 314
6.3.4 Erfolgskontrolle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 316
6.4 Darlehen .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318
6.4.1 Darlehensaufnahme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 318
6.4.2 DarIehensrückzahlung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 320
6.4.3 Erfolgskontrolle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 322
6.5 Leasing ...... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324
6.5.1 Begriff des Leasing ......... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 324
6.5.2 Zurechnung des Leasing-Gegenstandes beim Leasinggeber . . . .. 325
6.5.3 Zurechnung des Leasing-Gegenstandes beim Leasingnehmer . .. 327
6.5.4 Erfolgskontrolle . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 328
6.6 Wechselverkehr ........................................... 329
6.6.1 Buchen der Besitzwechsel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 329
6.6.1.1 Besitzwechseleingang ........................... 329
6.6.1.2 Besitzwechseleinzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 330
6.6.1.3 Besitzwechselweitergabe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 332
6.6.1.4 Besitzwechseldiskontierung.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 333
6.6.2 Buchen der Schuldwechsel .............................. 336
6.6.2.1 Schuldwechselausgang .......................... 336
6.6.2.2 Schuldwechseleinlösung ......................... 337
6.6.3 Buchen der Wechselprolongation .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 338
6.6.4 Buchen des Wechselprotestes und des Wechselrückgriffs ...... 341
6.6.4.1 Buchen des Wechselprotestes .... . . . . . . . . . . . . . . . .. 341