Table Of ContentJürgen Brunner
Value-Based Performance Management
Jürgen Brunner
Value-Based
Performance
Management
Wertsteigemde Unternehmensführung:
Strategien - Instrumente - Praxisbeispiele
GABLER
Die Deutsche Bibliothek - CIP-Einheitsaufnahme
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© Springer Fachmedien Wiesbaden 1999
Ursprünglich erschienen bei Betriebswirtschaftlicher Verlag Dr . Th. Gabler GmbH,
Wiesbaden 1999.
Softcover reprint of the hardcover 1s t edition 1999
Lektorat: Jens Schadendorf
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Satz: Buch-Werkstatt, Bad Aibling
ISBN 978-3-663-11711-7 ISBN 978-3-663-11710-0 (eBook)
DOI 10.1007/978-3-663-11710-0
Inhalt
vorwort............................................................................................................ 7
Einleitung........................................................................................................ 9
1 Das Management vor neuen Herausforderungen............................. 11
1.1 Stand und Entwicklungen im Performance Management.. ... ....... ..... ..... 11
1.2 Arthur Andersen-Studie zum Performance Management .. ....... ... ..... ..... 13
1.3 Zusammenfassung ................................................................................. 21
2 Ansatz eines Value-Based Performance Management ...................... 23
2.1 Bestehende Ansätze zum Performance Management... ... ... ..... ..... ......... 23
2.1.1 Cockpit-Controlling............................................................................... 24
2.1.2 Balanced Scorecard ... ... ....... ..... ..... ........ ... .... ....... ........... ... ..... ..... ..... ..... 26
2.1.3 Shareholder Value ... ... ....... ....... ... ..... ... ..... ......... ... ..... ... ... ..... ..... ..... ........ 30
2.2 Value-Based Performance Management - Ein integrierter Ansatz ........ 33
3 Steuerungsebenen des Value-Based Performance Management ...... 43
3.1 Portfoliosteuerung: Wertorientiertes strategisches Management........... 43
3.1.1 Rechenkonzepte zur Messung der Unternehmensleistung..................... 44
3.1.2 Das Arthur Andersen-Konzept............................................................... 51
3.1.3 Checkliste .............................................................................................. 63
3.2 Geschäftssteuerung: Finanzielle und operative Werttreiber................... 64
3.2.1 Werttreiber ............................................................................................. 66
3.2.2 Disaggregation finanzieller Werttreiber ................................................. 70
3.2.3 Operationalisierung von Strategien mittels operativer Werttreiber ........ 74
3.2.4 Checkliste .............................................................................................. 98
3.3 Prozesssteuerung: Leistungsindikatoren zur Prozessoptimierung ......... 99
3.3.1 Optimierung der Geschäftsprozesse ...................................................... 101
3.3.2 Integration von Managementsystemen .................................................. 105
3.3.3 Prozess steuerung der Kundenorientierung ............................................ 109
3.3.4 Prozesssteuerung der Auftragsabwicklung ............................................ 113
3.3.5 Prozesssteuerung der Supply Chain ....................................................... 116
3.3.6 Prozesssteuerung der Forschung & Entwicklung .................................. 120
3.3.7 Prozess steuerung des Unternehmenswissens ......................................... 123
3.3.8 Checkliste .............................................................................................. 129
3.4 Zusammenfassung ................................................................................. 129
6 Inhalt
4 Umsetzung des Value-Based Performance Management ................. 131
4.1 Organisatorische Ausrichtung ................................................................ 133
4.1.1 Wertsteigerungspotenziale in der Unternehmensorganisation ............... 135
4.1.2 Wertsteigerungspotenziale in der Geschäftsbereichsorganisation ......... 141
4.1.3 Wertsteigerungspotenziale in der Prozessorganisation .......................... 146
4.1.4 Checkliste .............................................................................................. 151
4.2 Management- und Controllingprozesse ................................................. 152
4.2.1 Strategieanbindung der Management- und Controllingprozesse ........... 154
4.2.2 Messgrößen und Ziele setzen ................................................................ 161
4.2.3 Planen und umsetzen ............................................................................. 166
4.2.4 Monitoren und bewerten ........................................................................ 173
4.2.5 Coachen und inzentivieren .................................................................... 176
4.2.6 Wertesystem und Veränderungsprozesse ............................................... 181
4.2.7 Checkliste .............................................................................................. 186
4.3 Informationsmanagement ...................................................................... 187
4.3.1 Informationsmanagement mittels Scorecards ........................................ 187
4.3.2 Systemgestütztes Informationsmanagement.. ........................................ 196
4.3.3 Vorgehensmodell ................................................................................... 212
4.3.4 Schlüsselfaktoren in der Projektabwicklung .......................................... 220
4.3.5 Checkliste .............................................................................................. 226
4.4 Zusammenfassung ................................................................................. 227
5 Erfolgsfaktoren für die Umsetzung .................................................... 229
Anmerkungen ................................................................................................. 233
Abkürzungen ................................................................................................... 237
Abbildungen .................................................................................................... 239
Glossar ............................................................................................................. 243
Literaturverzeichnis ....................................................................................... 249
Danksagung ..................................................................................................... 255
Die Autoren ..................................................................................................... 257
Vorwort
"Shareholder Value ist out, Performance Measurement dagegen ist in."
1
Diese provokant formulierte Aussage in einer deutschen Wirtschaftszeitung
macht auf die eigentliche Herausforderung der zukünftigen Ausgestaltung der
Managementinstrumente aufmerksam. Diese Herausforderung besteht darin, die
von den Eigentümern geforderte Wertorientierung in die interne Unternehmens
steuerung und damit auf unterschiedliche Unternehmensebenen zu übersetzen.
Dabei steht nicht, wie im obigen Zitat angedeutet, die Ablösung durch ein neues
Konzept im Vordergrund, sondern die Verknüpfung bei der Konzepte. Value
Based Performance Management stellt das geeignete Rahmenkonzept dar, um
den Herausforderungen in der Zukunft begegnen zu können.
Die Diskussionen um Shareholder Value (SHV) und Wertsteigerung wurden in
den vergangenen Jahren vor allem im Hinblick auf die methodischen Aspekte
geführt. Für die Umsetzung waren dabei vorwiegend Strategen und Controller
gefragt. Künftig wird jedoch eine Schwerpunktverlagerung hinsichtlich der unter
nehmensweiten Verankerung der Wertorientierung erforderlich sein. Durchgän
gige Integration der Wertorientierung in die Unternehmenssteuerung sowie die
Verankerung im Führungskreislauf stellen die größte Aufgabe in der Unterneh
menspraxis dar. In den USA ist diese konsequente Ausrichtung auf den Unter
nehmenswert mit beeindruckender Geschwindigkeit erfolgt. Auch im deutsch
sprachigen Raum nehmen Unternehmen (z. B. DaimlerChrysler AG, Ciba SC,
Veba AG) zunehmend die Herausforderung an, die Wertorientierung als neuen
inhaltlichen Fokus in das strategische Management zu integrieren.
Viele Unternehmen fördern derzeit das so genannte Portfolio-Denken im Rahmen
des strategischen Management und streben eine Konzentration auf Kernkompe
tenzen an. Unter dem Druck des Shareholder- Value-Management sehen sie sich
gezwungen, Kostensenkungen vorzunehmen, Kernprozesse zu reengineeren,
Outsourcing zu betreiben sowie Merger&Acquisition zu forcieren. Dabei dürfen
Unternehmen jedoch nicht nur einseitig und kurzfristig Optimierungen im Sinne
des Shareholder Values anstreben, sondern müssen vielmehr ihre Kompetenzen
und Fähigkeiten auf die neuen technologischen und marktbezogenen Entwick
lungschancen ausrichten. Diese Neuausrichtung muss durch eine entsprechende
Anpassung der Führungsinstrumente unterstützt werden. Zur Zeit konzentriert
sich die Umgestaltung insbesondere auf die unternehmensinternen Mess- und
Informationssysteme, wobei unterschiedliche Konzepte (wie Cockpits, Score
cards) zu Hilfe genommen werden. Die Verknüpfung zu einem wertorientierten
Management auf verschiedenen Stufen bildet die Voraussetzung, um Strategien
auf unterschiedlichen Unternehmensebenen verankern zu können. Nur wenn es
Unternehmen gelingt, einen Bezug zwischen Strategien, Leistungsindikatoren
und Führungsprozessen herzustellen, können sie auf veränderte Rahmenbedin
gungen rasch und wirkungsvoll reagieren. Neue Konzepte müssen einerseits
einen stark integrierenden Charakter besitzen, andererseits unterschiedliche
8 Vorwort
Unternehmens ebenen umfassen. In der Ableitung konkreter, transparenter Leis
tungsziele aus der Strategie und Vision für Geschäftsbereiche, Prozesse und
Teams sehen viele Unternehmen die anspruchsvollste Herausforderung.
Im vorliegenden Buch wird ein integratives Rahmenkonzept für die wertorien
tierte Unternehmenssteuerung vorgestellt. Das Konzept liefert dem Leser nicht
nur einen Rahmen für das Verständnis der wertorientierten Unternehmensfüh
rung, sondern zeigt auch Möglichkeiten zur Gestaltung und Entwicklung auf.
Arthur Andersen hat die erste umfassende Studie zum Stand von Performance
Management-Konzepten in Deutschland und der Schweiz durchgeführt und dar
auf aufbauend "Best Practices" entwickelt. Entsprechend werden ebenfalls der
Status quo in der deutschsprachigen Praxis dokumentiert, mittels Praxisbeispie
len aus unterschiedlichen Branchen konkrete Umsetzungsmöglichkeiten skizziert
und diese mit Gestaltungsempfehlungen ergänzt.
Das Buch richtet sich sowohl an Führungskräfte, die einen Rahmen für die Um
setzung eines integrierten Performance Management-Konzeptes suchen, als auch
an Manager mittlerer Führungsebenen und Controller, die an der Umsetzung des
Value-Based Performance Management maßgeblichen Anteil haben.
Das Konzept ist in Teamarbeit entstanden, und wir danken allen Autoren
gleichermaßen. Die Initiierung für das vorliegende Werk geht auf Dr. Jürgen
Brunner zurück. Er hat maßgeblichen Anteil an der Konzeption und der Um
setzung dieses Buches. Ihm gilt unser besonderer Dank.
Andreas Bürge Heribert Pabst
Partner Partner
ARTHUR ANDERSEN ARTHUR ANDERSEN
Zürich Stuttgart
Einleitung
Den Erfolg eines Unternehmens in der Zukunft zu sichern, stellt eine Herausfor
derung an das Management dar, die immer schwieriger zu erfüllen ist. Ein Unter
nehmen muss nicht nur den steigenden Anforderungen der Kunden und den
wechselnden Rahmenbedingungen des Wettbewerbs mit hoher Innovationskraft,
flexiblen Strukturen und hoher Veränderungsbereitschaft begegnen können, son
dern gleichzeitig auch berücksichtigen, dass das Performance Management und
die bestehenden Führungsinstrumente einem umfassenden Wandel unterliegen.
Den Kunden- und Markterfordernissen wurde durch die Entwicklung von Mana
gementansätzen begegnet, die sich mit einer Vielzahl von Schlagworten charakte
risieren lassen: "total continous improvement", "business process reengineering",
"business process optimization", "total quality management", "total customer
care" oder "outsourcing". Sie alle zielen darauf ab, den Wert des Unternehmens
aus dem Blickwinkel seiner Shareholder und Stakeholder (Kunden, Mitarbeiter,
Lieferanten, Öffentlichkeit) zu erhöhen. Erfolgreich implementiert, führen diese
Ansätze in den Organisationen zu umfangreichen Veränderungen. Allerdings
haben sich die erwarteten Erfolge im Hinblick auf den Unternehmenswert oft
mals nicht eingestellt. Die wesentliche Ursache hierfür liegt in der fehlenden An
passung der Führungsinstrumente - insbesondere der Mess- und Anreizsysteme.
Jede neue strategische Ausrichtung und jedes neue Managementkonzept führt zu
umfassenden strukturellen und organisatorischen Veränderungs prozessen. Die
Veränderungen im Verhalten des einzelnen Mitarbeiters und der Organisation bil
den das Ergebnis der Veränderungsprozesse. Dieses zu unterstützen und damit in
den fortlaufenden Managementprozess einzubringen, ist die Aufgabe des Perfor
mance Management. Dabei dient das Performance Management einerseits als
Steuerungsinstrument zur Darstellung der Wettbewerbsposition und der besseren
Ausrichtung des Unternehmens auf Strategien und Ziele. Andererseits fungiert es
als Motor für das Verhalten und Handeln in der Organisation, in dem mittels
geeigneter Instrumente die wichtigen strategischen Eckpfeiler der Entwicklung
identifiziert werden und das Verhalten zur Erreichung der strategischen Ziele
durch die Auswahl bestimmter Messgrößen beeinflusst wird.
"You simply can't manage anything you can't measure."2
Für die erfolgreiche Umsetzung des Performance Management müssen Unter
nehmen über ein ganzheitliches, auf allen Ebenen verankertes Steuerungssystem
verfügen, welches nicht nur Informationen aus der Shareholder-Sicht berück
sichtigt. "Value-Based Performance Management" (VBPM) liefert hierzu einen
integrierten Ansatz zur Führung von Organisationen. Damit sind im Rahmen
eines ganzheitlichen Konzeptes für die Unternehmenssteuerung das Management
der "Peiformance" einer Organisation auf allen Ebenen sowie das Aufzeigen der
"Wertgenerierung" für alle Beteiligten, wie z. B. Mitarbeiter, Kunden, Lieferan
ten und Aktionäre verankert.
10 Einleitung
Die Bedeutung des Performance Management für den Erfolg eines Unterneh
mens ist keine neue Erkenntnis. Wer Wettbewerbs vorteile erzielen will, muss die
Erfolgswirksamkeit seiner Strategien kennen und regelmäßig überprüfen. Ent
sprechend hat sich das Performance Management in der Praxis etabliert. Die kon
sequente Umsetzung dieser Erkenntnisse, indem die Shareholder-Value-, Kun
den- oder Qualitätsorientierung systematisch und kontinuierlich in allen Unter
nehmensprozessen und Initiativen verfolgt wird, bereitet den meisten Unterneh
men jedoch immer noch erhebliche Probleme.
Im einführenden ersten Kapitel dieses Buches werden zunächst die Entwicklun
gen im Performance Management aufgezeigt. Dabei wird ein umfassender Ein
blick in die aktuelle Situation von Unternehmen in Deutschland und der Schweiz
gewährt. Das zweite Kapitel gibt zunächst einen Überblick über bestehende
Ansätze des Performance Management. Anschließend wird das in diesem Buch
verfolgte ganzheitliche Konzept eines Value-Based Performance Management
vorgestellt. Das dritte Kapitel gibt einen umfassenden Einblick in die einzelnen
Ebenen des Konzeptes. Diese umfassen die Portfoliosteuerung (Steuerung der
Geschäftsfelder im Sinne eines wertorientierten strategischen Management), die
Geschäftssteuerung (Steuerung der Geschäftsbereiche zur Umsetzung der Strate
gie) und die Prozesssteuerung (Steuerung zur Optimierung der Geschäftspro
zesse). Kapitel vier befasst sich mit der konkreten Umsetzung des Value-Based
Performance Management. Dabei werden die organisatorische Ausrichtung, die
Management- und Controllingprozesse und das Informationsmanagement als
wesentliche Bausteine zur Realisierung der unterschiedlichen Steuerungsebenen
betrachtet. Im fünften Kapitel sind die wesentlichen Erfolgsfaktoren für die Um
setzung eines Value-Based Performance Management zusammengefasst.
